越南个人所得税法（04_2007_QH12）

【越南法律中文翻译】越南_个人所得税法_2007_Luật_04_2007_QH12.txt 翻译日期: 2026-08-21 翻译工具: DeepSeek API 《2007年个人所得税法》，编号：04/2007/QH12 更新日期：2007年12月12日星期三 00:00（GMT+7） 颁布机关： 国会 公报编号： 公报编号是国家正式信息出版物上正式刊登的出版物代码。该代码由政府统一管理。 已知 账户专用工具 标准版 或高级版。 请登录账户查看详情。 编号： 04/2007/QH12 公报刊登日期： 已知 账户专用工具 标准版 或高级版。 请登录账户查看详情。 文件类型： 法律 签署人： 阮富仲 颁布日期： 颁布日期是文件通过或签署发布之日、月、年。 2007年11月21日 失效日期： 失效日期是文件正式不再有效（适用）之日、月、年。 已知 账户专用工具 标准版 或高级版。 请登录账户查看详情。 适用： 适用日期是文件正式生效（适用）之日、月、年。 已知 账户专用工具 标准版 或高级版。 请登录账户查看详情。 效力状态： 表明所查询文件的效力状态：尚未适用、尚有效、已失效、部分失效；已修订、更正或不再适用等。 已知 账户专用工具 标准版 或高级版。 请登录账户查看详情。 领域： 税收-费用-规费 2007年个人所得税法摘要 规定自2009年1月1日起的纳税主体和应税所得 2007年11月21日，国会通过了2007年个人所得税法，编号04/2007/QH12，自2009年1月1日起生效。 该法规定纳税主体、应税所得、免税所得、减税以及个人所得税的计算依据。纳税主体包括在越南境内和境外产生应税所得的居民个人，以及在越南境内产生应税所得的非居民个人。 - 应税所得 应税所得包括：经营所得、工资薪金所得、资本投资所得、资本转让所得、不动产转让所得、中奖所得、版权所得、商业特许权所得、继承所得和赠与所得。上述各类所得在本法中详细规定。 - 免税所得 部分免税所得包括：家庭成员之间的不动产转让所得、唯一住房转让所得、国家交付的土地使用权价值所得、信贷组织存款利息所得、人寿保险合同利息所得，以及其他所得，如奖学金、养老金和慈善基金所得。 - 减税和所得折算 本法规定，对因自然灾害、火灾、事故、危重疾病而遇到困难的纳税主体予以减税。以外币或非货币形式取得的应税所得，必须按照所得发生时的汇率或市场价格折算为越南盾。 - 税率表和申报责任 累进税率表适用于经营所得、工资薪金所得，税率从5%至35%。 全部分税率表适用于其他各类所得，税率从5%至25%。支付所得的组织和个人有责任对应税所得进行申报、预扣、缴纳税款和税务结算。 - 对非居民个人的规定 在越南有经营所得、工资薪金所得、资本投资所得、资本转让所得、不动产转让所得、版权所得、商业特许权所得、中奖所得、继承所得、赠与所得的非居民个人，必须按照本法规定的税率缴纳税款。 本文件被以下文件替代 109/2025/QH15 本文件被以下文件修订、补充 110/2025/UBTVQH15、93/2025/QH15、71/2025/QH15、56/2024/QH15 查看2007年个人所得税法详情，该法自2009年1月1日起生效 个人收入所得税法 越南社会主义共和国国会第十二届第二次会议第04/2007/QH12号法 2007年11月21日 - 2009年个人收入所得税纳税期限延展事宜依据第1823/BTC-TCT号公文指引 - 2009年依据第32/2009/QH12号决议免征个人收入所得税事宜依据第160/2009/TT-BTC号通知指引 - 2011年依据第08/2011/QH13号决议对部分对象免征、减征个人收入所得税事宜依据第101/2011/NĐ-CP号法令指引（已根据第2812/QĐ-BTC号决定所附公布目录规定失效） - 2011年依据第29/2012/QH13号决议对部分对象免征、减征个人收入所得税事宜依据第60/2012/NĐ-CP号法令第3条、第4条指引（已根据第2812/QĐ-BTC号决定所附公布目录规定失效） - 2013年个人收入所得税结算事宜依据第336/TCT-TNCN号公文指引 根据1992年《越南社会主义共和国宪法》（已依据第51/2001/QH10号决议修改、补充若干条款）； 国会颁布个人收入所得税法。 第一章 总则 第一条 调整范围 本法规定纳税主体、应纳税所得、免税所得、减税以及个人收入所得税计税依据。 第二条 纳税主体 1. 个人收入所得税纳税主体为在越南境内和境外产生本法第三条规定的应纳税所得的居民个人，以及在越南境内产生本法第三条规定的应纳税所得的非居民个人。 2. 居民个人是指满足下列条件之一的人： a) 在一个日历年或在自首次到达越南之日起连续十二个月内，在越南居住满一百八十三天或以上； b) 在越南有经常居住地，包括有登记常住住所或在越南有按有期限租赁合同租赁的住房。 3. 非居民个人是指不满足本条第二款规定条件的人。 第三条 应纳税所得 第三条 由第111/2013/TT-BTC号通知第二条指引 第65/2013/NĐ-CP号法令第三条的指引内容，经第91/2014/NĐ-CP号法令第三条第1款修订、补充 第111/2013/TT-BTC号通知第三条的指引内容，经第151/2014/TT-BTC号通知第十一条修订、补充 第65/2013/NĐ-CP号法令第三条的指引内容，经第12/2015/NĐ-CP号法令第二条第1款修订、补充 第65/2013/NĐ-CP号法令第三条的指引内容，经第12/2015/NĐ-CP号法令第二条第4款修订、补充 第65/2013/NĐ-CP号法令第三条的指引内容，经第12/2015/NĐ-CP号法令第二条第2款修订 第65/2013/NĐ-CP号法令第三条的指引内容，经第12/2015/NĐ-CP号法令第二条第3款修订、补充 第111/2013/TT-BTC号通知第三条的指引内容，经第92/2015/TT-BTC号通知第十一条修订、补充 个人所得税应税所得包括下列各类所得，但本法第四条规定的免税所得除外： 正在关注 第三条第1款经第71/2014/QH13号法律第二条第1款修订、补充 第三条第1款经第48/2024/QH15号法律第十七条修订、补充 第十七条经第109/2025/QH15号法律第二十九条第3款废止 第二条经第109/2025/QH15号法律第二十九条第3款废止 1. 经营所得，包括： 正在关注 第三条第1款经第71/2014/QH13号法律第二条第1款修订、补充 a) 从事货物、服务生产经营活动的所得； 正在关注 第三条第1款经第71/2014/QH13号法律第二条第1款修订、补充 b) 个人依照法律规定持有执业许可证或执业证书从事独立执业活动的所得。 正在关注 本条第二款经第26/2012/QH13号法律第一条第1款修订、补充 2. 工资、薪金所得，包括： 正在关注 第三条第2款由第206/2013/TTLT-BTC-BCA号联合通知第三条指引 本条第二款经第26/2012/QH13号法律第一条第1款修订、补充 a) 工资、薪金及具有工资、薪金性质的款项； 正在关注 本条第二款经第26/2012/QH13号法律第一条第1款修订、补充 b) 各类津贴、补助，但依照关于有功人员优待的法律规定发放的津贴、补助，国防、安全津贴，对在具有有毒、危险因素的工作场所从事有毒、危险行业或工作的津贴，吸引津贴，地区津贴（依照法律规定），突发困难补助，工伤、职业病补助，生育或收养子女时的一次性补助，因劳动能力下降而发放的补助，一次性退休补助，按月发放的抚恤金，离职补助，失业补助（依照《劳动法典》规定），社会保险支付的其他各类补助，解决社会弊端补助除外； c) 各种形式的酬金； d) 因参加商业协会、董事会、监察委员会、管理委员会及各组织而获得的款项； đ) 纳税主体以货币或非货币形式获得的其他利益； e) 奖金，但随国家授予荣誉称号发放的奖金、随国家级奖项、国际奖项发放的奖金、经国家主管机关认可的关于技术改进、发明创造的奖金、向国家主管机关举报违法行为行为的奖金除外。 3. 资本投资所得，包括： a) 贷款利息； b) 股息红利； c) 以其他形式进行资本投资所得的收入，但政府债券利息收入除外。 4. 资本转让所得，包括： a) 转让在经济组织中的资本份额所得的收入； b) 转让证券所得的收入； c) 以其他形式转让资本所得的收入。 5. 不动产转让所得，包括： a) 转让土地使用权及附着于土地上的财产所得的收入； b) 转让房屋所有权或使用权所得的收入； c) 来自转让土地租赁权、水面租赁权的收入； d) 来自不动产转让的其他收入。 6. 中奖收入，包括： a) 彩票中奖； b) 各种促销形式中的中奖； c) 各种博彩、赌场形式中的中奖； d) 有奖游戏、有奖竞赛中的中奖以及其他形式的中奖。 7. 版权收入，包括： a) 转让、转交知识产权对象使用权的收入； b) 技术转让收入。 8. 商业特许经营权转让收入。 9. 继承所得为证券、经济组织及经营机构中的资本份额、不动产及其他须办理所有权登记或使用权登记的财产的收入。 10. 受赠所得为证券、经济组织及经营机构中的资本份额、不动产及其他须办理所有权登记或使用权登记的财产的收入。 政府对本条作出细则规定并指导实施。 正在关注 1. 夫妻之间；亲生父亲、亲生母亲与亲生子女之间；养父、养母与养子女之间；公公、婆婆与儿媳之间；岳父、岳母与女婿之间；祖父、祖母与孙子女之间；外祖父、外祖母与外孙子女之间；亲兄弟姐妹之间转让不动产所得的收入。 正在关注 2. 个人在仅拥有一处唯一住房、住宅用地的情况下，转让住房、住宅用地使用权及附着于住宅用地的财产所得的收入。 正在关注 3. 个人获得国家交付土地的土地使用权价值所得的收入。 正在关注 4. 夫妻之间；亲生父亲、亲生母亲与亲生子女之间；养父、养母与养子女之间；公公、婆婆与儿媳之间；岳父、岳母与女婿之间；祖父、祖母与孙子女之间；外祖父、外祖母与外孙子女之间；亲兄弟姐妹之间继承、受赠不动产所得的收入。 正在关注 5. 家庭户、个人直接从事农业、林业生产、制盐、水产养殖、捕捞，未经加工成其他产品或仅经过初步加工所得的收入。 正在关注 6. 家庭户、个人获得国家交付用于生产的农业用地转换所得的收入。 正在关注 7. 在信贷组织的存款利息所得、人寿保险合同利息所得。 正在关注 8. 侨汇所得的收入。 正在关注 9. 按照法律规定，夜班工作、加班工作的工资高于日班工作、规定时间内工作的工资的部分。 正在关注 第10款由第26/2012/QH13号法律第1条第2款修改、补充： 10. 由社会保险支付退休金。 正在关注 11. 奖学金所得的收入，包括： 正在关注 a) 从国家财政预算获得的奖学金； 正在关注 b) 从国内外组织按照该组织的助学扶持计划获得的奖学金。 正在关注 12. 人寿保险、非人寿保险合同赔偿所得，工伤事故赔偿金，国家赔偿款项及法律规定的其他赔偿款项所得的收入。 正在关注 13. 从有权国家机关准许设立或认可、以慈善、人道为目的、不以营利为目的的慈善基金获得的收入。 正在关注 14. 以政府和非政府形式、经有权国家机关批准、出于慈善和人道目的的国外援助来源所得的收入。 第4条第15款由第71/2014/QH13号法律第2条第3款补充；第2条由第109/2025/QH15号法律第29条第3款废止： 补充 第4条第16款由第71/2014/QH13号法律第2条第3款补充；第2条由第109/2025/QH15号法律第29条第3款废止： 补充 第4条第17款由第71/2025/QH15号法律第49条第3款补充；第49条第3款由第109/2025/QH15号法律第29条第3款废止： 补充 第4条第18款由第93/2025/QH15号法律第71条第3款补充；第71条第3款由第109/2025/QH15号法律第29条第3款废止： 补充 第4条第19款由第93/2025/QH15号法律第71条第3款补充 第71条第3款被第109/2025/QH15号法律第29条第3款废止 补充 第4条第20款由第93/2025/QH15号法律第71条第3款补充 第71条第3款被第109/2025/QH15号法律第29条第3款废止 补充 正在跟踪 - 对在越南联合国各组织代表处工作的越南个人免征个人所得税事宜，依据第57/2009/TT-BTC号通知进行指导（已被第97/2016/TT-BTC号通知替代——自2016年8月15日起生效） - 对在越南联合国系统国际组织代表机构工作的越南籍个人免征个人所得税事宜，依据第07/2016/QĐ-TTg号决定规定 - 对在越南联合国系统国际组织代表机构工作的越南籍个人免征个人所得税的档案、程序，依据第97/2016/TT-BTC号通知进行指导 正在跟踪 第5条 减税 第5条由第84/2008/TT-BTC号通知A部分第IV节指导（失效——2013年7月1日） 第5条由第100/2008/NĐ-CP号法令第5条指导（失效——2013年7月1日） 第5条由第65/2013/NĐ-CP号法令第5条指导 第5条由第111/2013/TT-BTC号通知第4条指导 第5条由第206/2013/TTLT-BTC-BCA号联合通知第5条指导 纳税义务人因天灾、火灾、事故、危重疾病造成困难，影响纳税能力的，可依据受损程度予以减税，但减税额不得超过应缴税额。 正在跟踪 - 对在经济区工作的个人减免个人所得税事宜，依据第176/2009/TT-BTC号通知进行指导（已被第128/2014/TT-BTC号通知替代——自2014年10月20日起生效） 正在跟踪 第6条 将应纳税所得折算为越南盾 第6条由第84/2008/TT-BTC号通知A部分第V节指导（失效——2013年7月1日） 第6条由第111/2013/TT-BTC号通知第5条指导 第111/2013/TT-BTC号通知中指导第6条的内容由第92/2015/TT-BTC号通知第13条修改、补充 正在跟踪 1.以外币取得的应纳税所得，必须按照越南国家银行在所得发生之时公布的银行间外汇市场平均交易汇率折算为越南盾。 正在跟踪 2.以非货币形式取得的应纳税所得，必须按照该产品、服务或同类或同等产品、服务在所得发生之时的市场价格折算为越南盾。 正在跟踪 第7条 纳税期间 第7条由第84/2008/TT-BTC号通知A部分第VI节指导（失效——2013年7月1日） 第7条由第111/2013/TT-BTC号通知第6条指导 正在跟踪 1.对居民个人的纳税期间规定如下： 正在跟踪 a) 按年计算的纳税期间适用于经营所得；工资、薪金所得； b) 纳税期按每次产生收入计算，适用于资本投资收入；资本转让收入，但证券转让收入除外；不动产转让收入；中奖收入；版权收入；商业特许经营权转让收入；继承收入；赠与收入； c) 纳税期按每次转让或按年度计算，适用于证券转让收入。个人选择按年度为纳税期的，必须在年初向税务机关登记。 2. 非居民个人的纳税期按每次产生收入计算，适用于所有应纳税所得。 第八条 税务管理和退税 第8条指导内容根据第40/2025/TT-BTC号通知第8条修订、补充的第40/2021/TT-BTC号通知 正在关注 1. 税务登记、申报、预扣、缴纳、结算、退税、税务违法行为处理及税务管理措施，按照税务管理法律的规定执行。 第8条第1款由第206/2013/TTLT-BTC-BCA号联合通知第6条指导 对第8条第1款所述户、个人在电子商务平台、数字平台上经营活动的税务管理，由第117/2025/NĐ-CP号法令指导 正在关注 2. 个人在下列情况下可获退税： 正在关注 a）已缴纳的税款金额大于应缴税款金额； 正在关注 b）个人已缴纳税款但应纳税所得额尚未达到纳税起征点； 正在关注 c）主管国家机关决定的其他情形。 正在关注 - 对从事保险代理的个人进行个人所得税的税务登记、预扣、申报和结算，由第10/2009/TT-BTC号通知指导（已被第111/2013/TT-BTC号通知取代——自2013年10月1日起生效） - 对从事彩票代理的个人进行税务登记、预扣、申报、个人所得税结算，以及对中奖个人的个人所得税预扣，具体由第42/2009/TT-BTC号通知指导（已被第111/2013/TT-BTC号通知取代——自2013年10月1日起生效） 正在关注 第9条. 国际条约的适用 越南社会主义共和国为成员国的国际条约对个人所得税的规定与本法律规定不同时，适用该国际条约的规定。 正在关注 第二章 对居民个人的计税依据 第二章由第84/2008/TT-BTC号通知B部分第II节指导（失效——2013年7月1日） 第二章由第111/2013/TT-BTC号通知第2章指导 第二章由第206/2013/TTLT-BTC-BCA号联合通知第4条指导 第111/2013/TT-BTC号通知中第二章的指导内容由第92/2015/TT-BTC号通知第15条修订、补充 第111/2013/TT-BTC号通知中第二章的指导内容由第92/2015/TT-BTC号通知第18条修订、补充 第111/2013/TT-BTC号通知中第二章的指导内容由第92/2015/TT-BTC号通知第16条修订、补充 第111/2013/TT-BTC号通知中第二章的指导内容由第92/2015/TT-BTC号通知第19条修订、补充 第111/2013/TT-BTC号通知中第二章的指导内容由第92/2015/TT-BTC号通知第14条修订、补充 第111/2013/TT-BTC号通知中第二章的指导内容由第92/2015/TT-BTC号通知第17条修订、补充 第111/2013/TT-BTC号通知中第二章的指导内容由第79/2022/TT-BTC号通知第1条修订、补充 正在关注 第一节 确定应税所得和应纳税所得 正在关注 第10条由第71/2014/QH13号法律第2条第4款修订 第2条由第109/2025/QH15号法律第29条第3款废止 第10条. 经营应税所得 第10条由第84/2008/TT-BTC号通知B部分第I节指导（失效——2013年7月1日） 第84/2008/TT-BTC号通知中第10条的指导内容由第62/2009/TT-BTC号通知第3条补充（失效——2013年10月1日） 第十条所述对经营户、个体经营者征税的原则、方法和依据由第40/2021/TT-BTC号通知第二章作出指引。 第40/2021/TT-BTC号通知中第十条指引内容由第100/2021/TT-BTC号通知第一条第1款修改。 第40/2021/TT-BTC号通知中第十条指引内容由第100/2021/TT-BTC号通知第一条第2款修改。 第40/2021/TT-BTC号通知中第十条指引内容由第100/2021/TT-BTC号通知第一条第3款修改。 第十条由第71/2014/QH13号法律第二条第4款修改。 1. 经营应纳税所得额，以计税期内经营应纳税所得相关的营业收入减去合理费用确定。 第十条第一款由第100/2008/NĐ-CP号议定第七条作出指引（失效——2013年7月1日） 第十条第一款由第65/2013/NĐ-CP号议定第七条作出指引。 第十条由第71/2014/QH13号法律第二条第4款修改。 2. 营业收入是指在计税期内因生产、经营货物、服务活动而产生的全部销售货款、加工费、佣金、货物供应及服务提供收入。 确定营业收入的时点为货物所有权转移、服务完成之时，或者开具销售、服务提供发票之时。 第十条第二款由第100/2008/NĐ-CP号议定第八条作出指引（失效——2013年7月1日） 第十条第二款由第65/2013/NĐ-CP号议定第八条作出指引。 第十条由第71/2014/QH13号法律第二条第4款修改。 3. 与计税期内经营应纳税所得相关的合理费用包括： 第十条第三款由第100/2008/NĐ-CP号议定第九条作出指引（失效——2013年7月1日） 第十条第三款由第65/2013/NĐ-CP号议定第九条作出指引。 第十条由第71/2014/QH13号法律第二条第4款修改。 a) 支付给劳动者的工资、薪酬、报酬及其他费用； 第十条由第71/2014/QH13号法律第二条第4款修改。 b) 用于生产经营的原材料、燃料、材料、能源、货物费用，外购服务费用； 第十条由第71/2014/QH13号法律第二条第4款修改。 c) 用于生产经营的固定资产折旧、维修、保养费用； d) 支付贷款利息； đ) 管理费； e) 依照法律规定应缴纳并计入费用的各项税款、规费和费； g) 与产生收入有关的其他费用。 4. 确定收入、费用应依据法律规定的定额、标准、制度以及凭证和会计账簿。 5. 多人共同在一个经营登记中从事经营活动的，每个人的应纳税所得额按照下列原则之一确定： a) 按照经营登记中记载的每个人出资比例计算； b) 按照经营登记中记载的个人之间的协议计算； c) 在经营登记未确定出资比例或没有个人之间关于收入分配协议的情况下，按人均收入平均数计算。 6. 对于未严格遵守会计制度、发票、凭证制度且无法确定收入、费用和应纳税所得额的经营个人，主管税务机关有权根据税收管理法律规定，按各行业、生产经营领域核定收入、应纳税所得额比例，以确定应纳税所得额。 第十一条　工资、薪金应税所得 第十一条由第84/2008/TT-BTC号通知B部分第一项指导（失效——2013年7月1日） 第84/2008/TT-BTC号通知第十一条指导内容由第62/2009/TT-BTC号通知第三条补充（失效——2013年10月1日） 第十一条由第100/2008/NĐ-CP号法令第十一条指导（失效——2013年7月1日） 第十一条由第65/2013/NĐ-CP号法令第十一条指导 第十一条由第206/2013/TTLT-BTC-BCA号联合通知第三条指导 第65/2013/NĐ-CP号法令第十一条指导内容由第12/2015/NĐ-CP号法令第二条第八款修改、补充 1. 工资、薪金应税所得，按照本法第三条第2款规定的纳税人在计税期内取得的收入总额确定。 2. 确定工资、薪金应税所得的时间，为组织、个人向纳税人支付收入的时间，或者纳税人取得收入的时间。 第十二条　投资资本应税所得 1. 投资资本应税所得，是本法第三条第3款规定的纳税人在计税期内取得的投资资本收入总额。 2. 确定投资资本应税所得的时间，为组织、个人向纳税人支付收入的时间，或者纳税人取得收入的时间。 第十三条　资本转让应税所得 第十三条由第71/2014/QH13号法律第二条第五款修改 第二条由第109/2025/QH15号法律第二十九条第三款废止 第十三条由第65/2013/NĐ-CP号法令第二章第二节指导 第65/2013/NĐ-CP号法令第十三条指导内容由第12/2015/NĐ-CP号法令第二条第九款修改、补充 第65/2013/NĐ-CP号法令第十三条指导内容由第12/2015/NĐ-CP号法令第二条第十款修改、补充 第十三条由第71/2014/QH13号法律第二条第五款修改 1. 资本转让应税所得，按照转让价格减去购买价格以及与产生资本转让所得相关的合理费用确定。 第十三条由第71/2014/QH13号法律第二条第五款修改 2. 对于无法确定证券购买价格及转让相关费用的情形，应税所得按照证券转让价格确定。 第十三条由第71/2014/QH13号法律第二条第五款修改 3. 确定资本转让应税所得的时间，为资本转让交易依照法律规定完成的时间。 政府对本条作出具体规定并指导实施。 第十四条由第71/2014/QH13号法律第二条第六款修改 第二条由第109/2025/QH15号法律第二十九条第三款废止 第十四条　不动产转让应纳税所得额 第十四条由第16181/BTC-TCT号公文（已于2009年9月26日失效）作出指导。 第十四条由第762/BTC-TCT号公文（已于2009年9月26日失效）作出指导。 第十四条由第65/2013/NĐ-CP号法令第二章第三节作出指导。 第65/2013/NĐ-CP号法令中指导第十四条的内容经第12/2015/NĐ-CP号法令第二条第十二款修订、补充。 第65/2013/NĐ-CP号法令中指导第十四条的内容经第12/2015/NĐ-CP号法令第二条第十一款修订、补充。 第十四条经第71/2014/QH13号法律第二条第六款修订： 1. 不动产转让应纳税所得额按每次转让的不动产转让价格减去不动产买入价格及相关费用确定，具体如下： a) 不动产转让价格为转让时点合同约定的价格； b) 不动产买入价格为买入时点合同约定的价格； c) 可扣除的相关费用依据法律规定的凭证、发票确定，包括与土地使用权相关的法律规定的各类规费、费用；土地改良费用、房屋改良费用、场地平整费用；住宅、基础设施及地上建筑工程的投资建设费用；与不动产转让相关的其他费用。 2. 无法确定不动产买入价格及转让相关费用的情况下，应纳税所得额确定为不动产转让价格。 3. 政府规定在无法确定转让价格或合同上记载的土地使用权转让价格低于省级人民委员会在转让时点生效的土地价格的情况下，不动产转让价格的确定原则和方法。 4. 不动产转让应纳税所得额的确定时点为转让合同依照法律规定生效的时点。 第十五条　中奖应纳税所得额 第十五条由第65/2013/NĐ-CP号法令第二章第五节作出指导。 第65/2013/NĐ-CP号法令中指导第十五条的内容经第12/2015/NĐ-CP号法令第二条第十四款修订、补充。 data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=51947&DocId=33914&DocReferenceId=79356&DocItemReferenceId=79620&DocItemRelateId=39827"> 正在关注 1. 应税中奖收入为纳税人在每次中奖中获得的超过1000万越南盾的奖金价值部分。 正在关注 2. 确定应税中奖收入的时间点为组织、个人向纳税人支付收入的时间点。 正在关注 第十六条 著作权应税收入 正在关注 1. 著作权应税收入为纳税人在转让、转交知识产权对象使用权、转让技术过程中，按照每份合同获得的超过1000万越南盾的收入部分。 正在关注 2. 确定著作权应税收入的时间点为组织、个人向纳税人支付收入的时间点。 正在关注 第十七条 商业特许经营权转让应税收入 正在关注 1. 商业特许经营权转让应税收入为纳税人按照每份商业特许经营权转让合同获得的超过1000万越南盾的收入部分。 正在关注 2. 确定商业特许经营权转让应税收入的时间点为组织、个人向纳税人支付收入的时间点。 正在关注 第十八条 继承、赠与应税收入 第十八条由第65/2013/NĐ-CP号法令第二章第四节提供指导 第65/2013/NĐ-CP号法令中关于第十八条的指导内容由第12/2015/NĐ-CP号法令第二条第十三项修订、补充 data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=51956&DocId=33914&DocReferenceId=79356&DocItemReferenceId=79608&DocItemRelateId=39821"> 正在关注 1. 继承、赠与应税收入为纳税人在每次发生中获得的超过1000万越南盾的继承财产、赠与财产价值部分。 正在关注 2. 确定应税收入的时间点规定如下：第十八条第二款由第100/2008/NĐ-CP号法令第二十四条提供指导（已失效 - 2013年7月1日） data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=51958&DocId=33914&DocReferenceId=37820&DocItemReferenceId=777906&DocItemRelateId=38782"> 正在关注 a) 对于继承收入，为纳税人收到继承的时间点； 正在关注 b) 对于赠与收入，为组织、个人向纳税人赠与的时间点或纳税人收到收入的时间点。 正在关注 第十九条 家庭情况减免 第十九条由第84/2008/TT-BTC号通知B部分第一项第三条提供指导（已失效 - 2013年7月1日） 第十九条由第100/2008/NĐ-CP号法令第十二条提供指导（已失效 - 2013年7月1日） 第84/2008/TT-BTC号通知中关于第十九条的指导内容由第62/2009/TT-BTC号通知第二条补充（已失效 - 2013年10月1日） 第十九条由第65/2013/NĐ-CP号法令第十二条提供指导 data-href="/van-ban/get/noi-dung-huong-dan?tab=content&DocItemId=51961&DocId=33914&DocReferenceId=38574&DocItemReferenceId=778187&DocItemRelateId=39609"> 正在关注 本条第一款由第26/2012/QH13号法律第一条第四项修订、补充" data-href="/van-ban/get/docitem-view-change-content?tab=content&DocItemId=51962&DocId=33914&DocReferenceId=75403&DocItemReferenceId=47353&DocItemRelateId_Select=559"> 1. 家庭情况减免是指在计算作为居民个人的纳税人的经营收入、工资、薪金收入的税款之前，从应税收入中扣除的金额。家庭情况减免包括以下两部分： 正在关注 第十九条第一款a项由第110/2025/UBTVQH15号决议第一条a项调整 本条第一款由第26/2012/QH13号法律第一条第四项修订、补充 第十九条第一款a项由第954/2020/UBTVQH14号决议第一条第一项调整 第十九条第一款a项由第110/2025/UBTVQH15号决议第一条调整 第十九条第一款a项由第954/2020/UBTVQH14号决议第一条第一项调整（已失效 - 2026年1月1日） 第一条 被第110/2025/UBTVQH15号决议第2条第2款废止 a）对纳税主体的扣除额为每月400万越南盾（每年4800万越南盾）； 正在跟踪 本条第一款被第26/2012/QH13号法律第1条第4款修改、补充 第19条第1款b项被第110/2025/UBTVQH15号决议第1条b款调整 第19条第1款b项被第954/2020/UBTVQH14号决议第1条第2款调整 第19条第1款b项被第954/2020/UBTVQH14号决议第1条第2款调整（失效 - 2026年1月1日） 第19条第1款b项被第110/2025/UBTVQH15号决议第1条调整 第一条 被第110/2025/UBTVQH15号决议第2条第2款废止 b）对每名受扶养人的扣除额为每月160万越南盾。 正在跟踪 《个人所得税法》第19条第1款规定的家庭情形扣除额第一次由第26/2012/QH13号法律第1条第4款修改、补充；第二次由第954/2020/UBTVQH14号决议第1条调整。自2026年1月1日起，家庭情形扣除额的内容第三次根据第110/2025/UBTVQH15号决议第1条的规定进行调整。 正在跟踪 废止第04/2007/QH12号《个人所得税法》第19条第1款、第20条第1款和第21条第1款中有关确定经营个人税收的规定，该法已根据第26/2012/QH13号法律对若干条款进行修改、补充，依据国会第71/2014/QH13号《关于修改、补充税收相关法律若干条款的法律》第6条第4款的规定执行。 正在跟踪 2. 确定对受扶养人的家庭情形扣除额，按照每名受扶养人仅对一名纳税主体计算扣除一次的原则执行。 正在跟踪 3. 受扶养人是指纳税主体负有抚养义务的人员，包括： 正在跟踪 a）未成年子女；残疾、丧失劳动能力的子女； 正在跟踪 b）无收入或收入不超过规定标准的个人，包括正在就读大学、高等专科学校、中等专业学校或职业培训的成年子女；丧失劳动能力的配偶；已超过劳动年龄或丧失劳动能力的父母；其他无依无靠而由纳税人直接抚养的人员。 政府规定收入标准及申报程序，以确定可享受家庭情形扣除的受扶养人。 正在跟踪 第二十条 对慈善、人道捐款的扣除 第二十条 由第84/2008/TT-BTC号通知B部分第一编第3款指导（失效 - 2013年7月1日） 第二十条 由第100/2008/NĐ-CP号法令第13条指导（失效 - 2013年7月1日） 第二十条 由第65/2013/NĐ-CP号法令第13条指导 正在跟踪 1. 对纳税主体为居民个人的经营所得、工资薪金所得，在计算税款前可扣除的慈善、人道捐款包括： 正在跟踪 a）向照顾、抚养处境特别困难的儿童、残疾人、无依无靠老人的组织和机构的捐款； 正在跟踪 b）向慈善基金、人道基金、劝学基金的捐款。 正在跟踪 废止第04/2007/QH12号《个人所得税法》第19条第1款、第20条第1款和第21条第1款中有关确定经营个人税收的规定，该法已根据第26/2012/QH13号法律对若干条款进行修改、补充，依据国会第71/2014/QH13号《关于修改、补充税收相关法律若干条款的法律》第6条第4款的规定执行。 正在跟踪 2. 本条第1款a项和b项规定的组织、机构及基金，必须经国家主管机关许可成立或认可，以慈善、人道、劝学为目的开展活动，不以营利为目的。 第二十一条　应纳税所得额 1. 对经营所得、工资薪金所得的应纳税所得额，为本法第十条和第十一条规定的应纳税所得总额，扣除社会保险费、医疗保险费、部分行业、职业依法必须参加强制保险的职业责任保险费，以及本法第十九条和第二十条规定的各项减免额。 2. 对投资资本所得、资本转让所得、不动产转让所得、中奖所得、版权所得、商业特许经营权转让所得、继承所得、赠与所得的应纳税所得额，为本法第十二条、第十三条、第十四条、第十五条、第十六条、第十七条和第十八条规定的应纳税所得。 第二节 税率表 第二十二条　部分累进税率表 1. 部分累进税率表适用于本法第二十一条第一款规定的应纳税所得额。 2. 部分累进税率表规定如下： | 税级 | 年应纳税所得额部分（百万越南盾） | 月应纳税所得额部分 | （单位：百万越南盾） 税率（%） 1 至60 至5 5 2 60以上至120 5以上至10 10 3 120以上至216 10以上至18 15 4 216以上至384 18以上至32 20 5 384以上至624 32以上至52 25 6 624以上至960 52以上至80 30 7 960以上 80以上 35 第二十三条　全额累进税率表 1. 全额累进税率表适用于本法第二十一条第二款规定的应纳税所得额。 2. 全额累进税率表规定如下： | 应纳税所得额 | 税率（%） | |---|---| | a) 资本投资所得 | 5 | | b) 版权所得、商业特许经营权所得 | 5 | | c) 中奖所得 | 10 | | d) 继承所得、赠与所得 | 10 | | đ) 本法第……条规定的资本转让所得 | 20 | | 本法第……条规定的证券转让所得 | 0.1 | | e) 本法第……条规定的不动产转让所得 | 25 | | 本法第……条规定的（特定）不动产转让所得 | 2 | a) 支付所得的组织、个人有责任对应税所得申报、预扣、缴入国家财政预算，并对支付给纳税人的各类应税所得进行税务结算； b) 有应税所得的个人有责任按照税收管理法律的规定，对全部所得进行申报、缴入国家财政预算并进行税务结算。 2. 支付所得的组织、个人有责任按照法律规定，提供其管理的纳税人的所得及被扶养人信息。 3. 政府对本条第一款a项规定的各类所得规定相应的税款预扣标准。 第三章 对非居民个人的计税依据 第二十五条 经营所得之税 1. 非居民个人的经营所得之税，由本条第二款规定的生产经营活动收入乘以本条第三款规定的税率确定。 2. 收入是指因提供货物、服务而产生的全部款项，包括由购买货物、服务一方代非居民个人支付且不予偿还的费用。 若合同约定不含个人所得税，则计税收入应换算为非居民个人因在越南提供货物、服务而以任何形式取得的全部款项，不论经营活动在何地开展。 3. 对各生产经营领域、行业的经营所得规定的税率如下： a) 货物经营活动为1%； b) 服务经营活动为5%； c) 生产、建设、运输及其他经营活动为2%。 第二十六条 工资、薪金所得之税 1. 非居民个人的工资、薪金所得之税，由本条第二款规定的工资、薪金应税所得乘以20%的税率确定。 2. 非居民个人因在越南履行工作而取得的工资、薪金应税收入，为其取得的工资、薪金总额，不论收入支付地点何在。 第二十七条 资本投资所得的税收 非居民个人的资本投资所得税收，由非居民个人因向越南境内的组织、个人投资而取得的款项总额乘以5%的税率确定。 第二十八条 资本转让所得的税收 非居民个人的资本转让所得税收，由非居民个人因转让其在越南境内的组织、个人的资本份额而取得的款项总额乘以0.1%的税率确定，不论该转让行为在越南境内或境外进行。 第二十九条 不动产转让所得的税收 非居民个人在越南境内转让不动产的所得税收，由不动产转让价格乘以2%的税率确定。 第三十条 版权所得、特许经营权转让所得的税收 1. 非居民个人的版权所得税收，由其在越南境内按照各份转让、转移知识产权对象使用权、技术转让合同取得的超过1000万越南盾的所得部分乘以5%的税率确定。 2. 非居民个人的特许经营权转让所得税收，由其在越南境内按照各份特许经营权转让合同取得的超过1000万越南盾的所得部分乘以5%的税率确定。 第三十一条 中奖所得、继承所得、赠与所得的税收 1. 非居民个人的中奖所得、继承所得、赠与所得税收，由本条第二款规定的应税收入乘以10%的税率确定。 2. 非居民个人的中奖应税收入，为其在越南境内每次中奖的奖品价值超过1000万越南盾的部分；继承所得、赠与所得，为非居民个人在越南境内每次取得收入的继承财产、赠与财产价值超过1000万越南盾的部分。 第三十二条 应税收入的确定时间 1. 对于本法第二十五条规定的收入，应税收入的确定时间为非居民个人取得收入的时间或开具销售货物、提供服务的发票的时间。 2. 对于本法第26条、第27条、第30条和第31条规定的所得，确定应纳税所得额的时间为越南境内的组织、个人向非居民个人支付所得的时间，或非居民个人从境外组织、个人取得所得的时间。 3. 对于本法第28条和第29条规定的所得，确定应纳税所得额的时间为转让合同生效的时间。 第三十三条　支付所得的组织、个人和纳税主体为非居民个人的责任 1. 支付所得的组织、个人有义务就支付给纳税主体的应纳税所得额，按每次发生额预扣并缴入国家财政预算。 2. 纳税主体为非居民个人的，有义务依照税收管理法律的规定，就应纳税所得额按每次所得发生额进行申报、纳税。 第四章 施行条款 第三十四条　施行效力 1. 本法自2009年1月1日起施行。 2. 废止下列文件、规定： a) 第35/2001/PL-UBTVQH10号《对高收入者征收所得税条例》，该条例已根据第14/2004/PL-UBTVQH11号条例修订、补充若干条款； b) 1994年6月22日颁布的《土地使用权转让税法》，该法已根据第17/1999/QH10号法律修订、补充若干条款； c) 根据第09/2003/QH11号《企业所得税法》规定，对不包括私营企业在内的生产经营个人征收企业所得税的规定； d) 其他与本法规定相抵触的针对个人所得征税的规定。 3. 在本法施行前，依照规范性法律文件规定享受税收优惠的个人所得，继续享受优惠。 第三十五条　施行指导 政府对本法作出详细规定并指导施行。 本法已由越南社会主义共和国第十二届国会第二次会议于2007年11月21日通过。 国会主席 阮富仲