越南个人所得税通知（111_2013）

【越南法律中文翻译】越南_个人所得税通知_2013_TT_111_2013.txt 翻译日期: 2026-08-21 翻译工具: DeepSeek API 越南社会主义共和国 独立 - 自由 - 幸福 --------------- 财政部 ------- 编号：111/2013/TT-BTC 通知 关于指导实施《个人所得税法》、《修改、补充个人所得税法若干条款的法律》及政府关于规定《个人所得税法》和《修改、补充个人所得税法若干条款的法律》若干条款实施细则的议定第65/2013/NĐ-CP号 依据2008年6月3日颁布的《个人所得税法》；依据2012年11月22日颁布的《修改、补充个人所得税法若干条款的法律》； 依据政府2013年6月27日颁布的《关于规定〈个人所得税法〉和〈修改、补充个人所得税法若干条款的法律〉若干条款实施细则的议定》第65/2013/NĐ-CP号； 依据政府2003年12月17日颁布的《财政部长职能、任务、权限和组织机构规定》的议定第77/2003/NĐ-CP号；依据政府2012年5月16日颁布的《修改、补充政府2003年12月17日颁布的〈关于规定财政部长职能、任务、权限和组织机构规定的议定〉第77/2003/NĐ-CP号若干条款的议定》第45/2012/NĐ-CP号； 财政部长颁布通知，指导实施《个人所得税法》、《修改、补充个人所得税法若干条款的法律》和政府第65/2013/NĐ-CP号议定。 第一章 总则 第一条 调整范围和适用对象 1. 本通知指导实施《个人所得税法》、《修改、补充个人所得税法若干条款的法律》和政府第65/2013/NĐ-CP号议定，内容包括：应纳税所得额、应税收入、免税收入、个人所得税税率、税收计算、税收申报、税收结算、税收减免、退税、税务代理、个人所得税的征收管理。 2. 适用对象包括：根据《个人所得税法》规定缴纳个人所得税的居民个人和非居民个人（以下统称纳税人）；扣缴义务人；组织、个人（包括越南境内的支付收入的组织和个人、按法律规定通过电子交易平台开展经营活动提供商品和服务的国内外供应商）；以及相关组织、个人。 第二条 居民个人、非居民个人 1. 居民个人是指满足以下条件之一的个人： a) 在纳税年度内，在越南境内居住满183天或以上； b) 在纳税年度内，在越南境内有经常性住所，包括已登记常住户口或根据《居住法》规定取得居住许可的住所，或在越南境内有租赁房屋以在纳税年度内居住的住所（包括已登记临时居住的住所，或租赁房屋用于居住，且租赁合同期限为183天或以上）。 实际在越南境内居住天数按纳税年度内（公历年度或自入境之日起连续12个月）在越南境内的实际居住天数计算。 经常性住所按以下规定确定： a) 对于在越南境内有登记常住户口或根据《居住法》规定取得居住许可的越南公民，其经常性住所为该登记常住户口或居住许可所在地。 b) 对于在越南境内有租赁房屋以在纳税年度内居住的外国人或越南公民，其经常性住所为该租赁房屋所在地，且租赁合同期限为183天或以上。 2. 非居民个人是指不符合本条第一款规定条件的个人。 第三条 应纳税所得额 1. 应纳税所得额包括： a) 经营所得（生产经营所得）； b) 工资、薪金所得； c) 资本投资所得； d) 资本转让所得； đ) 不动产转让所得； e) 中奖所得； g) 版权所得； h) 特许经营权所得； i) 继承所得； k) 赠与所得。 2. 应纳税所得额不包括： a) 根据《个人所得税法》第四条规定的免税收入； b) 根据本通知第三条至第十条规定的其他不计入应纳税所得额的款项。 第四条 经营所得 1. 经营所得是指个人从事生产、经营活动取得的收入，包括： a) 个人从事货物生产、经营、服务提供取得的收入，不论是否办理营业执照或经营登记，包括： - 货物生产、加工、经营收入； - 服务提供收入； - 运输、仓储、港口、装卸收入； - 代理、经纪收入； - 与生产经营活动直接相关的其他收入。 b) 个人从事自由职业活动取得的收入，包括：律师、医生、会计师、审计师、建筑师、工程师、咨询师、教师、翻译、画家、作家、艺术家、运动员、表演者等独立提供服务的收入。 2. 经营所得不包括： a) 工资、薪金所得； b) 资本投资所得； c) 资本转让所得； d) 不动产转让所得； đ) 中奖所得； e) 版权所得； g) 特许经营权所得； h) 继承所得； i) 赠与所得。 第五条 工资、薪金所得 1. 工资、薪金所得是指个人因受雇、受聘取得的收入，包括： a) 工资、薪金及类似性质的款项； b) 与受雇、受聘相关的津贴、补贴，具体包括： - 职务津贴、岗位津贴、责任津贴、超时工作津贴、夜班津贴、有毒有害津贴、地区津贴、吸引津贴、困难津贴、危险津贴、特殊津贴、行业津贴、工龄津贴、一次性津贴、其他具有工资性质的津贴、补贴； - 根据《劳动法》规定支付的午餐津贴、膳食补贴； - 根据《劳动法》规定支付的交通补贴、电话补贴、住房补贴； - 根据《社会保险法》规定支付的社会保险津贴、失业保险津贴； - 根据《劳动法》规定支付的工具、工作服补贴； - 根据《劳动法》规定支付的其他津贴、补贴。 c) 根据《劳动法》规定支付的加班费、夜班费，如果实际加班、夜班时间高于正常工作时间，则按规定计算； d) 根据《劳动法》规定支付的奖金，包括以现金或非现金形式支付的奖励、奖励性款项，但属于《个人所得税法》第四条规定的免税奖金除外； đ) 因受雇、受聘而由雇主支付的其他款项，包括： - 雇主为雇员支付的医疗保险费、社会保险费、工会经费（如有）； - 雇主为雇员支付的培训费、进修费； - 雇主为雇员支付的住房、水电费； - 雇主为雇员支付的电话费、上网费； - 雇主为雇员支付的交通工具费用； - 雇主为雇员支付的差旅费、接待费； - 雇主为雇员支付的其他款项。 2. 工资、薪金所得不包括： a) 雇主为雇员支付的强制性社会保险费、医疗保险费、失业保险费（根据《社会保险法》、《医疗保险法》、《失业保险法》规定）； b) 雇主为雇员支付的工会经费（根据《工会法》规定）； c) 雇主为雇员支付的补充医疗保险费、补充退休保险费（根据法律规定）； d) 雇主为雇员支付的因公出差、接待费用（根据法律规定）； đ) 雇主为雇员支付的因公培训、进修费用（根据法律规定）； e) 雇主为雇员支付的因公交通工具费用（根据法律规定）； g) 雇主为雇员支付的因公电话费、上网费（根据法律规定）； h) 雇主为雇员支付的因公住房、水电费（根据法律规定）； i) 雇主为雇员支付的因公午餐、膳食费用（根据法律规定）； k) 雇主为雇员支付的因公工作服、工具费用（根据法律规定）； l) 雇主为雇员支付的因公其他费用（根据法律规定）。 第六条 资本投资所得 1. 资本投资所得是指个人通过以下形式投资资本取得的收入： a) 贷款利息收入； b) 入股分红收入； c) 购买债券、国库券、期票、其他票据的利息收入； d) 根据合伙合同、联营合同取得的利润收入； đ) 其他形式的资本投资收入。 2. 资本投资所得不包括： a) 存款利息收入（根据《信贷机构法》规定）； b) 人寿保险利息收入（根据《保险经营法》规定）； c) 政府债券利息收入（根据《政府债券法》规定）。 第七条 资本转让所得 1. 资本转让所得是指个人通过以下形式转让资本取得的收入： a) 转让在股份公司、有限责任公司、合伙企业、合资企业中的出资额； b) 转让股份、股票、债券、国库券、期票、其他票据； c) 转让根据法律规定设立的其他形式的资本。 2. 资本转让所得不包括： a) 转让不动产取得的收入； b) 转让根据法律规定设立的其他形式的财产取得的收入。 第八条 不动产转让所得 1. 不动产转让所得是指个人通过以下形式转让不动产取得的收入： a) 转让土地使用权； b) 转让房屋及附着于土地上的建筑物； c) 转让房屋所有权及土地使用权； d) 转让租赁权、租赁购买权； đ) 转让根据法律规定属于不动产的其他财产。 2. 不动产转让所得不包括： a) 转让根据法律规定不属于不动产的财产取得的收入； b) 转让根据法律规定属于动产的其他财产取得的收入。 第九条 中奖所得 1. 中奖所得是指个人通过以下形式中奖取得的收入： a) 彩票中奖； b) 促销抽奖中奖； c) 赌场、博彩中奖； d) 根据法律规定设立的其他形式的中奖。 2. 中奖所得不包括： a) 根据法律规定免税的中奖收入； b) 根据法律规定不属于中奖所得的其他收入。 第十条 版权所得、特许经营权所得 1. 版权所得是指个人通过转让、转让使用权、授权使用以下对象取得的收入： a) 文学、艺术、科学作品； b) 表演、录音、录像、广播节目； c) 计算机程序、数据库； d) 发明、实用新型、工业品外观设计、集成电路布图设计； đ) 商业秘密、商标、商号； e) 根据法律规定受版权保护的其他对象。 2. 特许经营权所得是指个人通过转让、转让使用权、授权使用以下对象取得的收入： a) 专利权、实用新型专利、工业品外观设计专利、集成电路布图设计专有权； b) 商标权、商号权； c) 商业秘密权； d) 根据法律规定受保护的其他工业产权对象。 第十一条 继承所得、赠与所得 1. 继承所得是指个人根据法律规定继承以下财产取得的收入： a) 证券； b) 资本出资额； c) 不动产； d) 根据法律规定继承的其他财产。 2. 赠与所得是指个人根据法律规定接受赠与以下财产取得的收入： a) 证券； b) 资本出资额； c) 不动产； d) 根据法律规定接受赠与的其他财产。 3. 继承所得、赠与所得不包括： a) 根据法律规定免税的继承、赠与收入； b) 根据法律规定不属于继承、赠与所得的其他收入。 第十二条 免税收入 根据《个人所得税法》第四条和政府第65/2013/NĐ-CP号议定第五条规定，免税收入包括： 1. 夫妻之间、亲生父母与亲生子女之间、养父母与养子女之间、公婆与儿媳之间、岳父母与女婿之间、祖父母与孙子女之间、兄弟姐妹之间的不动产转让收入。 2. 夫妻之间、亲生父母与亲生子女之间、养父母与养子女之间、公婆与儿媳之间、岳父母与女婿之间、祖父母与孙子女之间、兄弟姐妹之间的不动产继承、赠与收入。 3. 夫妻之间、亲生父母与亲生子女之间、养父母与养子女之间、公婆与儿媳之间、岳父母与女婿之间、祖父母与孙子女之间、兄弟姐妹之间的证券、资本出资额转让收入。 4. 夫妻之间、亲生父母与亲生子女之间、养父母与养子女之间、公婆与儿媳之间、岳父母与女婿之间、祖父母与孙子女之间、兄弟姐妹之间的证券、资本出资额继承、赠与收入。 5. 个人仅有的唯一住房、土地使用权转让收入。 6. 个人仅有的唯一住房、土地使用权继承、赠与收入。 7. 越南国家银行发行的国库券、政府债券利息收入。 8. 人寿保险合同的保险金收入，其中保险公司根据《保险经营法》规定支付。 9. 退休金收入，由社会保险基金根据《社会保险法》规定支付；由退休基金根据法律规定支付。 10. 由慈善基金、人道主义基金根据法律规定支付的资助金收入。 11. 由越南社会保险根据《社会保险法》规定支付的一次性津贴收入。 12. 由越南社会保险根据《社会保险法》规定支付的病假津贴、产假津贴收入。 13. 由越南社会保险根据《社会保险法》规定支付的工伤、职业病津贴收入。 14. 由越南社会保险根据《社会保险法》规定支付的死亡抚恤金、丧葬费收入。 15. 由越南社会保险根据《社会保险法》规定支付的失业津贴收入。 16. 根据《残疾人法》规定，由残疾人就业服务中心支付的残疾人就业补贴收入。 17. 根据《老年人法》规定，由老年人照料中心支付的老年人照料补贴收入。 18. 根据《儿童保护、照料和教育法》规定，由儿童保护基金支付的儿童资助金收入。 19. 根据《革命有功人员法》规定，由革命有功人员优待基金支付的革命有功人员优待金收入。 20. 根据法律规定，由社会政策银行支付的政策性贷款利息补贴收入。 21. 根据法律规定，由社会保障基金支付的社会保障津贴收入。 22. 根据法律规定，由社会救助基金支付的社会救助金收入。 23. 根据法律规定，由奖学金基金或根据法律规定由组织、个人提供的奖学金收入。 24. 根据法律规定，由赔偿基金或根据法律规定由组织、个人支付的赔偿金收入。 25. 根据法律规定，由保险企业支付的财产保险赔偿金收入。 26. 根据法律规定，由社会保险基金支付的社会保险赔偿金收入。 27. 根据法律规定，由失业保险基金支付的失业保险赔偿金收入。 28. 根据法律规定，由组织、个人支付的因公受伤、职业病赔偿金收入。 29. 根据法律规定，由组织、个人支付的因公死亡抚恤金收入。 30. 根据法律规定，由组织、个人支付的因公伤残津贴收入。 31. 根据法律规定，由组织、个人支付的因公疾病津贴收入。 32. 根据法律规定，由组织、个人支付的因公其他赔偿金收入。 33. 根据法律规定，由组织、个人支付的因公其他抚恤金收入。 34. 根据法律规定，由组织、个人支付的因公其他津贴收入。 35. 根据法律规定，由组织、个人支付的因公其他补贴收入。 36. 根据法律规定，由组织、个人支付的因公其他资助金收入。 37. 根据法律规定，由组织、个人支付的因公其他奖金收入。 38. 根据法律规定，由组织、个人支付的因公其他奖励收入。 39. 根据法律规定，由组织、个人支付的因公其他款项收入。 40. 根据法律规定，由组织、个人支付的因公其他收入。 第二章 个人所得税税率 第十三条 经营所得、工资薪金所得的税率 1. 经营所得、工资薪金所得适用累进税率，具体规定如下： 累进税率表 | 等级 | 应纳税所得额/年（百万越南盾） | 应纳税所得额/月（百万越南盾） | 税率（%） | |---|:---:|:---:|:---:| | 1 | 至 60 | 至 5 | 5 | | 2 | 60 以上至 120 | 5 以上至 10 | 10 | | 3 | 120 以上至 216 | 10 以上至 18 | 15 | | 4 | 216 以上至 384 | 18 以上至 32 | 20 | | 5 | 384 以上至 624 | 32 以上至 52 | 25 | | 6 | 624 以上至 960 | 52 以上至 80 | 30 | | 7 | 960 以上 | 80 以上 | 35 | 2. 经营所得、工资薪金所得的应纳税所得额是计算税额的所得额，按照本通知第十五条、第十六条、第十七条、第十八条、第十九条、第二十条、第二十一条、第二十二条、第二十三条、第二十四条、第二十五条、第二十六条、第二十七条、第二十八条、第二十九条、第三十条、第三十一条、第三十二条、第三十三条、第三十四条、第三十五条、第三十六条、第三十七条、第三十八条、第三十九条、第四十条、第四十一条、第四十二条、第四十三条、第四十四条、第四十五条、第四十六条、第四十七条、第四十八条、第四十九条、第五十条、第五十一条、第五十二条、第五十三条、第五十四条、第五十五条、第五十六条、第五十七条、第五十八条、第五十九条、第六十条、第六十一条、第六十二条、第六十三条、第六十四条、第六十五条、第六十六条、第六十七条、第六十八条、第六十九条、第七十条、第七十一条、第七十二条、第七十三条、第七十四条、第七十五条、第七十六条、第七十七条、第七十八条、第七十九条、第八十条、第八十一条、第八十二条、第八十三条、第八十四条、第八十五条、第八十六条、第八十七条、第八十八条、第八十九条、第九十条、第九十一条、第九十二条、第九十三条、第九十四条、第九十五条、第九十六条、第九十七条、第九十八条、第九十九条、第一百条、第一百零一条、第一百零二条、第一百零三条、第一百零四条、第一百零五条、第一百零六条、第一百零七条、第一百零八条、第一百零九条、第一百一十条、第一百一十一条、第一百一十二条、第一百一十三条、第一百一十四条、第一百一十五条、第一百一十六条、第一百一十七条、第一百一十八条、第一百一十九条、第一百二十条、第一百二十一条、第一百二十二条、第一百二十三条、第一百二十四条、第一百二十五条、第一百二十六条、第一百二十七条、第一百二十八条、第一百二十九条、第一百三十条、第一百三十一条、第一百三十二条、第一百三十三条、第一百三十四条、第一百三十五条、第一百三十六条、第一百三十七条、第一百三十八条、第一百三十九条、第一百四十条、第一百四十一条、第一百四十二条、第一百四十三条、第一百四十四条、第一百四十五条、第一百四十六条、第一百四十七条、第一百四十八条、第一百四十九条、第一百五十条、第一百五十一条、第一百五十二条、第一百五十三条、第一百五十四条、第一百五十五条、第一百五十六条、第一百五十七条、第一百五十八条、第一百五十九条、第一百六十条、第一百六十一条、第一百六十二条、第一百六十三条、第一百六十四条、第一百六十五条、第一百六十六条、第一百六十七条、第一百六十八条、第一百六十九条、第一百七十条、第一百七十一条、第一百七十二条、第一百七十三条、第一百七十四条、第一百七十五条、第一百七十六条、第一百七十七条、第一百七十八条、第一百七十九条、第一百八十条、第一百八十一条、第一百八十二条、第一百八十三条、第一百八十四条、第一百八十五条、第一百八十六条、第一百八十七条、第一百八十八条、第一百八十九条、第一百九十条、第一百九十一条、第一百九十二条、第一百九十三条、第一百九十四条、第一百九十五条、第一百九十六条、第一百九十七条、第一百九十八条、第一百九十九条、第二百条、第二百零一条、第二百零二条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零五条、第二百零六条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条、第二百一十条、第二百一十一条、第二百一十二条、第二百一十三条、第二百一十四条、第二百一十五条、第二百一十六条、第二百一十七条、第二百一十八条、第二百一十九条、第二百二十条、第二百二十一条、第二百二十二条、第二百二十三条、第二百二十四条、第二百二十五条、第二百二十六条、第二百二十七条、第二百二十八条、第二百二十九条、第二百三十条、第二百三十一条、第二百三十二条、第二百三十三条、第二百三十四条、第二百三十五条、第二百三十六条、第二百三十七条、第二百三十八条、第二百三十九条、第二百四十条、第二百四十一条、第二百四十二条、第二百四十三条、第二百四十四条、第二百四十五条、第二百四十六条、第二百四十七条、第二百四十八条、第二百四十九条、第二百五十条、第二百五十一条、第二百五十二条、第二百五十三条、第二百五十四条、第二百五十五条、第二百五十六条、第二百五十七条、第二百五十八条、第二百五十九条、第二百六十条、第二百六十一条、第二百六十二条、第二百六十三条、第二百六十四条、第二百六十五条、第二百六十六条、第二百六十七条、第二百六十八条、第二百六十九条、第二百七十条、第二百七十一条、第二百七十二条、第二百七十三条、第二百七十四条、第二百七十五条、第二百七十六条、第二百七十七条、第二百七十八条、第二百七十九条、第二百八十条、第二百八十一条、第二百八十二条、第二百八十三条、第二百八十四条、第二百八十五条、第二百八十六条、第二百八十七条、第二百八十八条、第二百八十九条、第二百九十条、第二百九十一条、第二百九十二条、第二百九十三条、第二百九十四条、第二百九十五条、第二百九十六条、第二百九十七条、第二百九十八条、第二百九十九条、第三百条、第三百零一条、第三百零二条、第三百零三条、第三百零四条、第三百零五条、第三百零六条、第三百零七条、第三百零八条、第三百零九条、第三百一十条、第三百一十一条、第三百一十二条、第三百一十三条、第三百一十四条、第三百一十五条、第三百一十六条、第三百一十七条、第三百一十八条、第三百一十九条、第三百二十条、第三百二十一条、第三百二十二条、第三百二十三条、第三百二十四条、第三百二十五条、第三百二十六条、第三百二十七条、第三百二十八条、第三百二十九条、第三百三十条、第三百三十一条、第三百三十二条、第三百三十三条、第三百三十四条、第三百三十五条、第三百三十六条、第三百三十七条、第三百三十八条、第三百三十九条、第三百四十条、第三百四十一条、第三百四十二条、第三百四十三条、第三百四十四条、第三百四十五条、第三百四十六条、第三百四十七条、第三百四十八条、第三百四十九条、第三百五十条、第三百五十一条、第三百五十二条、第三百五十三条、第三百五十四条、第三百五十五条、第三百五十六条、第三百五十七条、第三百五十八条、第三百五十九条、第三百六十条、第三百六十一条、第三百六十二条、第三百六十三条、第三百六十四条、第三百六十五条、第三百六十六条、第三百六十七条、第三百六十八条、第三百六十九条、第三百七十条、第三百七十一条、第三百七十二条、第三百七十三条、第三百七十四条、第三百七十五条、第三百七十六条、第三百七十七条、第三百七十八条、第三百七十九条、第三百八十条、第三百八十一条、第三百八十二条、第三百八十三条、第三百八十四条、第三百八十五条、第三百八十六条、第三百八十七条、第三百八十八条、第三百八十九条、第三百九十条、第三百九十一条、第三百九十二条、第三百九十三条、第三百九十四条、第三百九十五条、第三百九十六条、第三百九十七条、第三百九十八条、第三百九十九条、第四百条、第四百零一条、第四百零二条、第四百零三条、第四百零四条、第四百零五条、第四百零六条、第四百零七条、第四百零八条、第四百零九条、第四百一十条、第四百一十一条、第四百一十二条、第四百一十三条、第四百一十四条、第四百一十五条、第四百一十六条、第四百一十七条、第四百一十八条、第四百一十九条、第四百二十条、第四百二十一条、第四百二十二条、第四百二十三条、第四百二十四条、第四百二十五条、第四百二十六条、第四百二十七条、第四百二十八条、第四百二十九条、第四百三十条、第四百三十一条、第四百三十二条、第四百三十三条、第四百三十四条、第四百三十五条、第四百三十六条、第四百三十七条、第四百三十八条、第四百三十九条、第四百四十条、第四百四十一条、第四百四十二条、第四百四十三条、第四百四十四条、第四百四十五条、第四百四十六条、第四百四十七条、第四百四十八条、第四百四十九条、第四百五十条、第四百五十一条、第四百五十二条、第四百五十三条、第四百五十四条、第四百五十五条、第四百五十六条、第四百五十七条、第四百五十八条、第四百五十九条、第四百六十条、第四百六十一条、第四百六十二条、第四百六十三条、第四百六十四条、第四百六十五条、第四百六十六条、第四百六十七条、第四百六十八条、第四百六十九条、第四百七十条、第四百七十一条、第四百七十二条、第四百七十三条、第四百七十四条、第四百七十五条、第四百七十六条、第四百七十七条、第四百七十八条、第四百七十九条、第四百八十条、第四百八十一条、第四百八十二条、第四百八十三条、第四百八十四条、第四百八十五条、第四百八十六条、第四百八十七条、第四百八十八条、第四百八十九条、第四百九十条、第四百九十一条、第四百九十二条、第四百九十三条、第四百九十四条、第四百九十五条、第四百九十六条、第四百九十七条、第四百九十八条、第四百九十九条、第五百条、第五百零一条、第五百零二条、第五百零三条、第五百零四条、第五百零五条、第五百零六条、第五百零七条、第五百零八条、第五百零九条、第五百一十条、第五百一十一条、第五百一十二条、第五百一十三条、第五百一十四条、第五百一十五条、第五百一十六条、第五百一十七条、第五百一十八条、第五百一十九条、第五百二十条、第五百二十一条、第五百二十二条、第五百二十三条、第五百二十四条、第五百二十五条、第五百二十六条、第五百二十七条、第五百二十八条、第五百二十九条、第五百三十条、第五百三十一条、第五百三十二条、第五百三十三条、第五百三十四条、第五百三十五条、第五百三十六条、第五百三十七条、第五百三十八条、第五百三十九条、第五百四十条、第五百四十一条、第五百四十二条、第五百四十三条、第五百四十四条、第五百四十五条、第五百四十六条、第五百四十七条、第五百四十八条、第五百四十九条、第五百五十条、第五百五十一条、第五百五十二条、第五百五十三条、第五百五十四条、第五百五十五条、第五百五十六条、第五百五十七条、第五百五十八条、第五百五十九条、第五百六十条、第五百六十一条、第五百六十二条、第五百六十三条、第五百六十四条、第五百六十五条、第五百六十六条、第五百六十七条、第五百六十八条、第五百六十九条、第五百七十条、第五百七十一条、第五百七十二条、第五百七十三条、第五百七十四条、第五百七十五条、第五百七十六条、第五百七十七条、第五百七十八条、第五百七十九条、第五百八十条、第五百八十一条、第五百八十二条、第五百八十三条、第五百八十四条、第五百八十五条、第五百八十六条、第五百八十七条、第五百八十八条、第五百八十九条、第五百九十条、第五百九十一条、第五百九十二条、第五百九十三条、第五百九十四条、第五百九十五条、第五百九十六条、第五百九十七条、第五百九十八条、第五百九十九条、第六百条、第六百零一条、第六百零二条、第六百零三条、第六百零四条、第六百零五条、第六百零六条、第六百零七条、第六百零八条、第六百零九条、第六百一十条、第六百一十一条、第六百一十二条、第六百一十三条、第六百一十四条、第六百一十五条、第六百一十六条、第六百一十七条、第六百一十八条、第六百一十九条、第六百二十条、第六百二十一条、第六百二十二条、第六百二十三条、第六百二十四条、第六百二十五条、第六百二十六条、第六百二十七条、第六百二十八条、第六百二十九条、第六百三十条、第六百三十一条、第六百三十二条、第六百三十三条、第六百三十四条、第六百三十五条、第六百三十六条、第六百三十七条、第六百三十八条、第六百三十九条、第六百四十条、第六百四十一条、第六百四十二条 通知 关于指导实施《个人所得税法》、《个人所得税法若干条款修订补充法》及政府第65/2013/NĐ-CP号议定（规定《个人所得税法》及《个人所得税法若干条款修订补充法》若干条款实施细则）的通知 第111/2013/TT-BTC号通知中涉及购销货物、服务发票、凭证清单的相关内容以及确定营业收入、计税价格时关于汇率的规定，已被第26/2015/TT-BTC号通知第4条第4款废止。 正在关注 根据2007年11月21日第04/2007/QH12号《个人所得税法》； 根据2012年11月22日第26/2012/QH13号《个人所得税法若干条款修订补充法》； 根据2006年11月29日第78/2006/QH11号《税务管理法》； 根据2012年11月20日第21/2012/QH13号《税务管理法若干条款修订补充法》； 根据2013年6月27日政府第65/2013/NĐ-CP号议定（规定《个人所得税法》及《个人所得税法若干条款修订补充法》若干条款实施细则）； 根据2013年7月22日政府第83/2013/NĐ-CP号议定（规定《税务管理法》及《税务管理法若干条款修订补充法》若干条款实施细则）； 根据2008年11月27日政府第118/2008/NĐ-CP号议定（规定财政部的职能、任务、权限及组织结构）； 根据税务总局总局长的建议； 财政部长指导实施《个人所得税法》、《个人所得税法若干条款修订补充法》及2013年6月27日政府第65/2013/NĐ-CP号议定（规定《个人所得税法》及《个人所得税法若干条款修订补充法》若干条款实施细则）的若干条款如下： 第一章 一般规定 正在关注 第一条. 纳税义务人 正在关注 本内容由第119/2014/TT-BTC号通知第2条修订、补充。 纳税义务人是根据《个人所得税法》第2条、2013年6月27日政府第65/2013/NĐ-CP号议定（规定《个人所得税法》及《个人所得税法若干条款修订补充法》若干条款实施细则，以下简称第65/2013/NĐ-CP号议定）第2条规定的居民个人和非居民个人，且拥有根据《个人所得税法》第3条和第65/2013/NĐ-CP号议定第3条规定的应纳税所得额。 纳税义务人应纳税所得额的确定范围如下： 对于居民个人，应纳税所得额是在越南境内和境外产生的所得，不论支付和收取所得的地点。 对于非居民个人，应纳税所得额是在越南境内产生的所得，不论支付和收取所得的地点。 正在关注 1. 居民个人是满足以下条件之一的人： 正在关注 a) 在一个日历年或在自首次抵达越南之日起连续12个月内，在越南居住183天或以上，其中抵达日和离境日计为一（01）天。抵达日和离境日依据出入境管理机构在个人抵达和离开越南时于护照（或通行证）上的验讫章确定。若在同一天内入境和出境，则合并计为一天居住时间。 根据本点规定在越南居住的个人，是指该个人在越南领土上的实际存在。 正在关注 b) 在越南有经常居住地，属于以下两种情况之一： b.1）根据居住法律规定有经常居住地： b.1.1）对于越南公民：经常居住地是个人在某一固定住所经常、稳定且无期限居住的地方，并已根据居住法律规定办理了常住登记。 b.1.2）对于外国人：经常居住地是《常住卡》中记载的常住居住地，或由公安部所属主管机关签发《暂住卡》时登记注册的暂住居住地。 b.2）根据住房法律规定在越南有租赁住房，租赁合同期限在纳税年度内累计为183天以上，具体如下： b.2.1）个人尚未或没有按照本条第一款b.1项指引规定的经常居住地，但在纳税年度内根据各租赁合同累计租赁住房的天数为183天以上，也确定为居民个人，包括在多个地方租赁住房的情形。 b.2.2）租赁住房包括居住在酒店、宾馆、招待所、旅店、工作场所、机关驻地等情形，不区分是个人自行租赁还是用人单位为劳动者租赁。 个人在本款规定的越南有经常居住地，但在纳税年度内实际在越南停留不足183天，且该个人无法证明其为任何国家的居民个人，则该个人为越南居民个人。 证明为其他国家税收居民的依据为《居民身份证明》。若个人所属国家或地区已与越南签订税收协定但不规定签发《居民身份证明》的，该个人提供护照复印件以证明居住时间。 2. 非居民个人是不满足本条第一款规定条件的个人。 3. 纳税人在若干具体情况下的认定如下： a）对于有经营所得的个人。 a.1）仅有一人署名于《经营登记证》的，纳税人为署名于《经营登记证》的个人。 a.2）多人共同署名于《经营登记证》（经营个人组）并共同参与经营的，纳税人为署名于《经营登记证》的每一名成员。 a.3）在一个家庭户中有多人共同参与经营，但仅有一人署名于《经营登记证》的，纳税人为署名于《经营登记证》的个人。 a.4）个人、家庭户实际从事经营活动但没有《经营登记证》（或执业证书、执业许可证）的，纳税人为正在实施经营活动的个人。 a.5）对于出租房屋、土地使用权、水面及其他财产且未进行经营登记的，纳税人为拥有房屋、土地使用权、水面及其他财产所有权的个人。多人共同拥有房屋、土地使用权、水面及其他财产所有权的，纳税人为每一名享有所有权、使用权的个人。 b）对于有其他应税所得的个人。 b.1）转让共有不动产的，纳税人为每一名共有该不动产的个人。 b.2）委托管理不动产，受委托个人根据法律规定有权转让不动产或享有与不动产所有人相同的权利的，纳税人为委托不动产的个人。 b.3）根据《知识产权法》、《技术转让法》规定，转让、移交受保护对象的所有权、使用权，而转让、移交的对象为多个个人（多个作者）共同所有、共同创作的，则纳税人即为对上述转让、移交享有所有权、著作权并取得收入的各个个人。 b.4）个人按照《商法》规定转让商业经营权，而商业经营权转让对象为多个个人参与转让的，则纳税人为从商业经营权转让中取得收入的各个个人。 4. 按本条第一款和第二款规定的纳税人包括： a）具有越南国籍的个人，包括被派遣出国公干、劳动、学习的个人，有应税所得者。 b）不具有越南国籍但有所得应税的个人，包括：在越南工作的外国人、不在越南境内但取得在越南境内产生的应税所得的外国人。 第二条　应税所得项目 根据《个人所得税法》第三条规定和65/2013/NĐ-CP号法令第三条规定，个人所得税应税所得包括： 1. 经营所得 经营所得是指从下列领域的生产经营活动中取得的所得： a）按照法律规定，从事所有领域、行业生产经营商品、服务所得，如：生产经营商品；建筑；运输；餐饮经营；服务经营，包括房屋、土地使用权、水面及其他财产租赁服务。 b）个人在按照法律规定获发执业许可证或执业证书的领域、行业从事独立执业活动的所得。 c）从事农业、林业、制盐、水产养殖、捕捞生产经营活动，但不符合本通知第三条第一款e项规定的免税条件的所得。 2. 工资、薪金所得 工资、薪金所得是指劳动者从用人单位取得的所得，包括： a）以货币或非货币形式取得的工资、薪金及具有工资、薪金性质的款项。 b）津贴、补助款项，但下列津贴、补助除外： b.1）根据有功人员优抚法律规定按月发放的优抚津贴、补助及一次性补助。 b.2）对参加抗战、保卫祖国、执行国际任务、已完成任务的青年突击队人员按月发放的补助及一次性补助。 b.3）国防、安全津贴；对武装力量的补助款项。 b.4）对在具有有毒、危险因素的工作场所从事的行业、职业或工作的有毒、危险津贴。 b.5）吸引津贴、地区津贴。 b.6）突发困难补助、工伤补助、职业病补助、生育或收养子女时的一次性补助、产假待遇标准、产后休养康复待遇标准、因劳动能力下降补助、一次性退休补助、按月发放的抚恤金、离职补助、失业补助、失业津贴及根据《劳动法》和《社会保险法》规定的其他补助款项。 b.7）根据法律规定对社会救助对象发放的补助。 b.8）对高级领导的职务津贴。 第2条第2款b点第b.9项由92/2015/TT-BTC号通知第十一条第一款修订、补充。 第三章由第87/2026/TT-BTC号通知第6条第3款c项废止 b.9) 对调任至经济社会条件特别困难地区的个人发放的一次性补贴，对从事海洋岛屿主权工作的干部、公务员依法发放的一次性补助。对前来越南定居的外国人、赴国外工作的越南人发放的一次性调区补贴。 b.10) 对村、寨卫生人员的津贴。 b.11) 行业特殊津贴。 本条第二款b项所述不计入应纳税所得额的津贴、补贴及其标准，必须由有权国家机关规定。 若适用于国有部门的津贴、补贴及其标准的指导文件，其他经济成分、其他经营单位可依据对国有部门指导的津贴、补贴目录及标准进行扣除。 若领取的津贴、补贴高于上述指导标准的，超出部分必须计入应纳税所得额。 对于前来越南定居的外国人、赴国外工作的越南人领取的一次性调区补贴，按照劳动合同或集体劳动协议记载的标准扣除。 c) 以各种形式取得的报酬收入，包括：商品销售代理佣金、中介佣金；参与科学技术研究课题的报酬；参与项目、方案的报酬；依照法律关于稿酬制度规定的稿酬；参与教学活动的报酬；参与文化、艺术、体育表演活动的报酬；广告服务报酬；其他服务报酬、其他酬金。 d) 因参加商业协会、企业董事会、企业监事会、项目管理委员会、管理委员会、各协会、行业公会及其他组织而取得的收入。 đ) 除工资、工薪外，由用人单位支付、纳税义务人以各种形式享有的货币或非货币利益： đ.1) 住房、水电及附带服务（如有）费用。 个人居住在工作场所的，应纳税所得额依据租金或折旧费用、水电费及其他服务费，按个人使用面积占工作场所面积的比例计算。 用人单位垫付的房租，按实际垫付数额计入应纳税所得额，但不超过该单位应纳税所得总额（不含房租）的15%。 đ.2) 用人单位为劳动者购买或缴纳的人寿保险、其他非强制性保险的保费、自愿退休基金缴费，适用于具有保费累积性质的保险产品。 đ.3) 会员费及根据要求为个人提供的其他服务支出，如：医疗保健、娱乐、体育、休闲、美容，具体如下： đ.3.1) 会员费（如高尔夫球场会员卡、网球场会员卡、文化艺术俱乐部、体育健身俱乐部活动卡等），如果卡上注明由特定个人或特定个人群体使用。若该卡为共同使用、未注明使用人姓名或使用人群体名称，则不计入应纳税所得额。 đ.3.2) 在医疗保健、娱乐、休闲、美容等活动中为个人提供的其他服务支出，如果支付内容中明确记载受益个人姓名的，计入应纳税所得额。若服务费支付内容未记载受益个人姓名，而是为全体劳动者集体支出的，则不计入应纳税所得额。 đ.4) 办公用品、差旅费、电话费、制服费等包干支出中高于国家现行规定标准的部分。在以下一些情况下，不计入应纳税所得额的包干支出标准如下： đ.4.1) 对于在行政事业单位、党政机关、团体、协会、联合会中工作的干部、公务员及工作人员：包干支出标准按照财政部的指导性文件执行。 đ.4.2) 对于在经营组织、代表处中工作的劳动者：包干支出标准与企业所得税应纳税所得额确定标准相适应，按照企业所得税法实施指导性文件执行。 đ.4.3) 对于在国际组织、外国组织代表处中工作的劳动者：包干支出标准按照国际组织、外国组织代表处的规定执行。 đ.5) 对于为集体接送劳动者从居住地到工作地点及返程的交通工具支出，不计入劳动者的应纳税所得额；若仅为个别个人提供接送服务，则必须计入被接送个人的应纳税所得额。 đ.6) 对于为提升劳动者与专业工作、业务相适应的水平、技能而代付的培训费用，或根据用工单位计划开展的培训费用，不计入劳动者的所得。 đ.7) 其他福利款项。 用人单位为劳动者支出的其他福利款项，如：休假、节日期间的支出；为特定个人或特定个人群体租用咨询服务、租用税务申报服务；根据合同为家庭帮工（如司机、厨师、从事家庭其他工作的人员）支出的费用等。 e) 以货币或非货币形式、各种形式的奖金，包括以证券形式发放的奖金，但以下奖金除外： e.1) 伴随国家授予荣誉称号的奖金，包括伴随竞赛荣誉称号、按照竞赛奖励法律规定形式的奖励奖金，具体如下： e.1.1) 伴随竞赛荣誉称号的奖金，如：全国竞赛先进个人；部、行业、中央团体、省、中央直辖市级竞赛先进个人；基层竞赛先进个人、先进劳动者、先进战士。 e.1.2) 伴随各种奖励形式的奖金。 e.1.3) 伴随国家授予荣誉称号的奖金。 đ.1.4) 奖金附随于由中央和地方的政治组织、政治-社会组织、社会组织、社会-职业组织的各协会、组织根据该组织章程规定及《竞赛奖励法》规定颁发给予的奖项。 đ.1.5) 奖金附随于胡志明奖、国家奖。 đ.1.6) 奖金附随于纪念章、徽章。 đ.1.7) 奖金附随于奖状、证书。 颁发奖励决定的主管权限及附随于上述竞赛称号、奖励形式的奖金数额必须符合《竞赛奖励法》的规定。 đ.2) 奖金附随于越南国家承认的国家奖、国际奖。 đ.3) 关于技术改进、创造发明获得国家主管机关认可的奖金。 đ.4) 关于向国家主管机关发现、申报违法行为行为的奖金。 第2条第2款g点第g.10项由第92/2015/TT-BTC号通知第11条第5款补充。 第三章由第87/2026/TT-BTC号通知第6条第3款c点废止。 g) 对以下各项收入不计入应纳税所得额： g.1) 雇主对劳动者本人及其亲属患重大疾病进行诊疗的补助款项。 g.1.1) 此情况下的劳动者亲属包括：亲生子女、合法养子女、非婚生子女、配偶的子女；配偶；亲生父亲、亲生母亲；岳父、岳母（或公公、婆婆）；继父、继母；合法养父、养母。 g.1.2) 不计入应纳税所得额的补助金额为根据支付住院费凭证实际支付的金额，但最高不超过劳动者及其亲属在扣除保险组织支付的金额后的住院费支付金额。 g.1.3) 支付补助款的雇主有责任：留存经雇主确认的住院费支付凭证副本（在劳动者及其亲属在保险组织直接向诊疗机构支付后支付剩余部分的情况下）或住院费支付凭证副本；经雇主确认的医疗保险支付凭证副本（在劳动者及其亲属支付全部住院费、保险组织向劳动者及其亲属支付保险费的情况下）以及向患重大疾病的劳动者及其亲属支付补助款的凭证。 g.2) 根据关于在国家机关、公立事业单位、党组织、团体中使用交通工具的规定取得的款项。 g.3) 根据法律规定的工作住房制度取得的款项。 g.4) 因参与对法律文件、决议、政治报告提出意见、评审、审查；参加监督检查团；接待选民、接待公民；制服及其他与直接服务于国会办公厅、民族委员会及国会各委员会、国会代表团的活动的相关工作而取得的工资、工薪以外的款项；党中央办公厅及党中央各委员会；市委、省委办公厅及市委、省委各委员会。 g.5) 由雇主以直接烹饪、购买餐食、发放餐券等形式为劳动者组织中间餐、午餐的餐费。 用人单位不组织工间餐、午餐而向劳动者发放现金的，若该支出标准符合劳动荣军社会部的指导规定，则该款项不计入个人应纳税所得额。若支出标准高于劳动荣军社会部的指导标准，则超出部分必须计入个人应纳税所得额。 对国有企业及属于行政事业单位、党、团体、各协会的机构和单位适用的具体支出标准，不得超过劳动荣军社会部的指导标准。对非国有企业及其他组织，支出标准由单位负责人与工会主席协商决定，但最高不得超过适用于国有企业的标准。 g.6) 由用人单位为在越南工作的外国劳动者、在外国工作的越南劳动者每年一次回国探亲代付（或支付）的往返机票费用。 确定机票款项的依据为劳动合同，以及从越南至外国人所持国籍国或外国人家庭居住国并返回的机票支付款项；从越南劳动者工作所在国返回越南并再返回的机票支付款项。 g.7) 由用人单位代付的在越南工作的外国劳动者子女在越南就读、在外国工作的越南劳动者子女在国外就读的学费，教育阶段从学前教育至高中。 g.8) 个人从各协会、资助组织获得的收入款项，若获得资助的个人为该协会、组织的成员；资助经费来源于国家财政资金或按照国家规定进行管理；创作文学艺术作品、科学研究工程等系执行国家政治任务或按照符合该协会、组织章程的活动计划进行的，则不需计入个人所得税应纳税所得额。 g.9) 用人单位为调派、轮换在越南工作的外国劳动者而支付的各项款项，依据劳动合同规定，并遵守石油、矿产开采等若干行业国际惯例的标准劳动日程。 确定依据为劳动合同，以及从越南至外国人居住国并返回的机票支付款项。 示例1：X先生是外国人，被石油承包商Y调派至越南大陆架上的钻井平台工作。根据劳动合同规定，X先生在钻井平台的工作周期为连续28天，之后休息28天。承包商Y为X先生支付每次换班时从国外至越南并返回的机票费用、从越南陆地至钻井平台往返接送X先生的直升机提供费用、以及X先生等待直升机航班前往钻井平台工作期间的住宿费用，上述款项不计入X先生的个人所得税应纳税所得额。 第2条第2款g点第g10项由第92/2015/TT-BTC号通知第11条第5款补充。 第三章由第87/2026/TT-BTC号通知第6条第3款c点废止。 3. 投资资本所得 投资资本所得是个人以下列形式获得的收入款项： a) 根据贷款合同或贷款协议向经营组织、企业、家庭户、经营个人、经营个人群体提供贷款而收取的利息，但根据本通知第3条第1款g项g.1目规定从信贷机构、外国银行分行取得的存款利息除外。 b) 因出资购买股份而取得的股息。 c) 因参与向有限责任公司（包括一人有限责任公司）、合伙公司、合作社、联营企业、经营合作合同以及根据《企业法》和《合作社法》规定的其他经营形式出资而取得的利润；因参与出资设立信贷机构而取得的利润，该出资行为根据《信贷机构法》的规定进行；向根据法律规定设立并运营的证券投资基金和其他投资基金出资而取得的利润。 d) 当企业解散、变更经营模式、分立、分割、合并、兼并或撤回出资时，收到的出资价值增加部分。 đ) 从国内组织发行的债券、国库券和其他有价证券利息中取得的收入，但根据本通知第3条第1款g项g.1目和g.3目规定的收入除外。 e) 以其他各种形式进行资本投资所取得的各项收入，包括以实物、声誉、土地使用权、发明、创造形式出资投资的情形。 g) 以股票形式支付的股息收入、计入增加资本的利润收入。 4. 资本转让所得 资本转让所得是个人取得的收入，包括： a) 转让在有限责任公司（包括一人有限责任公司）、合伙公司、经营合作合同、合作社、人民信用基金、经济组织、其他组织中的出资资本所得。 b) 转让证券所得，包括：根据《证券法》规定转让股票、股票认购权、债券、国库券、基金证书及其他各类证券所得；根据《企业法》规定转让个人在股份公司中的股份所得。 c) 以其他形式转让资本所得。 5. 不动产转让所得 不动产转让所得是从不动产转让中取得的收入，包括： a) 转让土地使用权所得。 b) 转让土地使用权及与土地附着的财产所得。与土地附着的财产包括： b.1) 房屋，包括未来形成的房屋。 b.2) 与土地附着的基础设施和建筑工程，包括未来形成的建筑工程。 b.3) 与土地附着的其他财产，包括属于农业、林业、渔业产品的财产（如果树、牲畜）。 c) 转让房屋所有权所得，包括未来形成的房屋。 d) 转让土地租赁权、水面租赁权所得。 đ) 以不动产作价出资设立企业或依照法律规定增加企业生产经营资本的所得。 e) 依照法律规定，委托管理不动产而受托人有权转让不动产或享有与不动产所有人同等权利的所得。 g) 以任何形式转让不动产取得的其他所得。 本条第五款规定的关于未来形成的住房、建筑工程的规定，依照房地产经营法律执行。 6. 中奖所得 中奖所得是指个人以下列形式取得的款项或实物： a) 由各彩票公司发行并支付奖金的彩票中奖。 b) 依照《商法》规定，在参与商品、服务买卖时以促销形式中奖。 c) 在法律允许的赌博、下注形式中中奖。 d) 在法律允许经营的赌场中中奖。 đ) 在经济组织、行政机关、事业单位、团体及其他组织、个人举办的游戏、有奖竞赛及其他形式中中奖。 7. 版权所得 版权所得是指依照《知识产权法》规定，转让、移交知识产权各对象的所有权、使用权所取得的所得；依照《技术转让法》规定，技术转让所得。具体如下： a) 知识产权各对象依照《知识产权法》第三条及相关指导文件的规定执行，包括： a.1) 著作权对象包括文学、艺术、科学作品；与著作权相关的权利对象包括：录像、录音、广播节目、载有加密节目的卫星信号。 a.2) 工业产权对象包括发明创造、工业外观设计、半导体集成电路布图设计、商业秘密、商标、商号和地理标志。 a.3) 植物品种权对象是繁殖材料和收获材料。 b) 技术转让对象依照《技术转让法》第七条的规定执行，包括： b.1) 技术诀窍的转让。 b.2) 以技术方案、技术工艺、技术解决方案、配方、技术参数、图纸、技术示意图、计算机程序、数据信息等形式转让技术知识。 b.3) 转让生产合理化、技术革新方案。 上述知识产权各对象的转让、移交权利和技术转让所得，包括再次转让的情形。 8. 商业特许经营所得 商业特许经营是一种商业活动，据此特许人允许并要求受许人按照特许人在商业特许经营合同中的条件自行开展商品买卖、服务供应活动。 商业特许经营所得是指个人从上述商业特许经营合同中取得的各项所得，包括依照商业特许经营法律规定再次转让特许经营权利的情形。 9. 继承所得 继承所得是指个人依照遗嘱或依照继承法律规定取得的所得，具体如下： a) 对于继承所得为证券的，包括：股票、认股权、债券、国库券、基金凭证及《证券法》规定的其他各类证券；个人在股份制公司中的股份，依照《企业法》的规定。 b) 对于继承所得为经济组织、经营机构中的资本部分的，包括：在有限责任公司、合作社、合伙公司、合作经营合同中的出资；在私营企业、个人经营机构中的资本；在法律允许设立的协会、基金中的资本，或者如果是私营企业、个人经营机构，则为整个经营机构。 c) 对于继承所得为不动产的，包括：土地使用权；附有土地附着物的土地使用权；房屋所有权，包括未来形成的住房；与土地附着的基建设施和建筑工程，包括未来形成的建筑工程；土地租赁权；水面租赁权；以任何形式取得的不动产继承所得的其他收入；但本通知第3条第1款d项指引的不动产继承所得收入除外。 d) 对于继承所得为其他必须与国家管理机关办理所有权或使用权登记手续的财产的，如：汽车；助力车、摩托车；船舶，包括驳船、快艇、拖船、推船；船只，包括游艇；飞机；猎枪、运动枪。 10. 赠与所得收入 赠与所得收入是个人从国内外组织、个人取得的收入，具体如下： a) 对于赠与所得为证券的，包括：股票、认股权、债券、国库券、基金凭证及《证券法》规定的其他各类证券；个人在股份制公司中的股份，依照《企业法》的规定。 b) 对于赠与所得为经济组织、经营机构中的资本部分的，包括：在有限责任公司、合作社、合伙公司、合作经营合同中的资本；在私营企业、个人经营机构中的资本；在法律允许设立的协会、基金中的资本，或者如果是私营企业、个人经营机构，则为整个经营机构。 c) 对于赠与所得为不动产的，包括：土地使用权；附有土地附着物的土地使用权；房屋所有权，包括未来形成的住房；与土地附着的基建设施和建筑工程，包括未来形成的建筑工程；土地租赁权；水面租赁权；以任何形式取得的不动产赠与所得的其他收入；但本通知第3条第1款d项指引的不动产赠与所得收入除外。 d) 对于赠与所得为其他必须与国家管理机关办理所有权或使用权登记手续的财产的，如：汽车；助力车、摩托车；船舶，包括驳船、快艇、拖船、推船；船只，包括游艇；飞机；猎枪、运动枪。 第3条. 免税所得项目 第3条第1款r项由第92/2015/TT-BTC号通知第12条第4款补充 第3条第1款s项由第92/2015/TT-BTC号通知第12条第5款补充 第三章由第87/2026/TT-BTC号通知第6条第3款c项废止 1. 根据《个人所得税法》第4条、第65/2013/NĐ-CP号法令第4条的规定，免税所得包括： a) 不动产转让所得（包括根据房地产经营法律规定形成的未来住宅、未来建筑工程）发生于以下主体之间：夫妻之间；生父、生母与亲生子女之间；养父、养母与养子女之间；公公、婆婆与儿媳之间；岳父、岳母与女婿之间；祖父、祖母与孙子女之间；外祖父、外祖母与外孙子女之间；亲兄弟姐妹之间。 对于婚姻期间由夫或妻形成的不动产（包括根据房地产经营法律规定形成的未来住宅、未来建筑工程），被确定为夫妻共同财产的，离婚时按照协议或法院判决进行分割的，该财产的分割属于免税范围。 b) 个人转让其在越南唯一拥有的住宅、住宅用地使用权及附着于住宅用地的财产的所得。 b.1) 根据本条第1款b项指引享受免税的个人转让住宅、住宅用地使用权，必须同时满足以下条件： b.1.1) 在转让时点仅唯一拥有一个住宅所有权或一块住宅用地使用权（包括该地块上附着有住宅或建筑工程的情形），具体如下： b.1.1.1) 住宅所有权、住宅用地使用权的确定依据为土地使用权、房屋所有权及附着于土地的其他财产权属证书。 b.1.1.2) 转让共有所有权的住宅、共有使用权的住宅用地时，仅尚未在其他地方拥有住宅所有权、住宅用地使用权的个人可享受免税；共有住宅所有权、住宅用地使用权的个人在其他地方还拥有住宅所有权、住宅用地使用权的，不得免税。 b.1.1.3) 夫妻共同拥有住宅所有权、住宅用地使用权，且该住宅、住宅用地为夫妻双方唯一所有的，但夫或妻另有个人住宅、住宅用地，转让夫妻共有住宅、住宅用地时，尚未拥有个人住宅、住宅用地的夫或妻一方可享受免税；拥有个人住宅、住宅用地的夫或妻一方不得免税。 b.1.2) 截至转让时点，拥有住宅所有权、住宅用地使用权的期限至少为183天。 住宅所有权、住宅用地使用权的确定时点为土地使用权、房屋所有权及附着于土地的其他财产权属证书的颁发日期。 b.1.3) 转让全部住宅、住宅用地。 个人拥有唯一住宅所有权、住宅用地使用权或共有唯一住宅所有权、住宅用地使用权，但仅转让部分份额的，该转让部分不得免税。 b.2) 唯一住宅、住宅用地享受免税由转让不动产的个人自行申报并承担责任。如发现申报不实，将按照税收管理法律的规定被追缴税款并处以税务违法行为罚款。 b.3) 转让未来形成的住宅、建筑工程不属于本条第1款b项指引的免征个人所得税范围。 c) 个人转让由国家无偿划拨土地或依法减免土地出让金的土地使用权价值的所得。 个人在划拨土地时被免征、减征土地出让金的，如转让被免征、减征土地出让金的土地面积，应按照本通知第12条指引就不动产转让所得进行申报、缴纳税款。 d) 继承、赠与所得为不动产（包括根据房地产经营法律规定形成的未来房屋、建筑工程）的收入，发生于以下主体之间：夫妻之间；生父、生母与亲生子女之间；养父、养母与养子女之间；公公、婆婆与儿媳之间；岳父、岳母与女婿之间；祖父、祖母与孙子女，外祖父、外祖母与外孙子女之间；亲兄弟姐妹之间。 đ) 为合理优化农业生产而转换农用地所得的收入，但不改变由国家交付直接从事农业生产的家庭户、个人对土地的使用目的。 e) 直接参与农业生产、林业、制盐、水产养殖、捕捞活动但未经加工或仅经初加工尚未制成其他产品的家庭户、个人的收入。 根据本点规定直接参与生产活动的家庭户、个人必须同时满足以下条件： e.1) 拥有合法的土地使用权、土地租赁权、水面使用权、水面租赁权用于生产，并直接参加农业、林业、制盐、水产养殖生产劳动。 租赁其他组织、个人的土地、水面的，须有符合法律规定的土地、水面租赁文件（家庭户、个人与林业公司签订植树造林、养护、管理和保护森林承包合同的情形除外）。对于水产捕捞活动，须持有船舶、船只所有权证明或租赁用于捕捞目的的船舶、船只合同，并直接参与水产捕捞活动（在江河以河底（鱼底）形式捕捞水产，且不属于法律规定的被禁止的水产开发活动的情形除外）。 e.2) 实际居住在生产活动发生地的当地。 根据本规定，农业生产、林业、制盐、水产养殖生产活动发生地的当地是指郡、县、市社、省辖市（统称县级行政单位）或与生产活动发生地相邻的县。 对于水产捕捞活动，则不受居住地限制。 e.3) 农业、林业、制盐、水产养殖捕捞产品尚未加工成其他产品或仅经初加工，即仅经清洗、晾晒、烘干、去皮、脱粒、切割、盐渍、冷藏及其他常规保鲜方式处理的新鲜产品。 g) 在信贷机构、外国银行分行存款的利息收入，人寿保险合同利息收入；政府债券利息收入。 g.1) 根据本点规定免征的存款利息收入，是指个人以活期存款、定期存款、储蓄存款、存单、期票、票据及按照约定向存款人全额返还本金、利息原则的其他收款形式，在依法成立并运营的信贷机构、外国银行分行以越南盾、黄金、外币存款所取得的利息收入。 确定存款利息收入免征税额的依据是存折（或储蓄卡）、存单、期票、票据及按照约定向存款人全额返还本金、利息原则的其他凭证。 g.2) 人寿保险合同利息，是指个人根据与保险公司签订的人寿保险合同所取得的利息款项。 确定人寿保险合同利息所得免税收入的依据，是支付人寿保险合同利息的凭证。 g.3) 政府债券利息，是指个人因购买由财政部发行的政府债券而取得的利息。 确定政府债券利息免税收入的依据，是政府债券上的面值、利率和期限。 h) 免税的侨汇收入，是指个人从国外收到的、由其亲属（系定居国外的越南人、在国外劳务、工作、学习的越南人）汇给国内亲属的款项。 确定免税侨汇收入的依据，是证明从国外收到款项来源的凭证以及代付机构（如有）的付款凭证。 i) 根据《劳动法典》的规定，因上夜班、加班而获得的工资、薪金收入中，高于白班、正常工作时间工资、薪金的部分。具体如下： i.1) 因上夜班、加班而支付的高于正常水平的工资、薪金部分，以免税，依据是因上夜班、加班而实际支付的工资、薪金减去（-）按正常工作日计算的工资、薪金水平。 例2：根据《劳动法典》的规定，先生A按正常工作日计算的工资水平为40，000越南盾/小时。 - 个人在平日加班，每小时获得60，000越南盾，则免税收入为： 60，000越南盾/小时 – 40，000越南盾/小时 = 20，000越南盾/小时 - 个人在休息日或节假日加班，每小时获得80，000越南盾，则免税收入为： 80，000越南盾/小时 – 40，000越南盾/小时 = 40，000越南盾/小时 i.2) 支付收入的组织、个人必须编制明细表，清晰反映上夜班、加班的时间，以及因上夜班、加班而已支付给劳动者的额外工资金额。该明细表保存在支付收入单位，并在税务机关要求时出示。 k) 由社会保险基金根据《社会保险法》规定支付的退休金；每月从自愿退休基金领取的退休金。 在越南生活、工作的个人，对从国外支付的退休金免征个人所得税。 m) 奖学金收入，包括： m.1) 从国家财政预算获得的奖学金，包括：教育培训部、教育培训厅、公立学校的奖学金，或其他来源于国家财政预算的各类奖学金。 m.2) 根据国内外组织（包括生活费）的助学计划，从该组织获得的奖学金。 向本点所述个人支付奖学金的组织，必须保存颁发奖学金的决定和支付奖学金的凭证。若个人直接从国外组织获得奖学金，则取得收入的个人必须保存证明所获收入系由国外组织颁发的奖学金的文件和凭证。 n) 人寿保险、非人寿保险、健康保险合同赔偿收入；工伤事故赔偿金；根据关于赔偿、扶持、重新安置的法律规定取得的赔偿、扶持款项；国家赔偿及根据关于国家赔偿的法律规定的其他赔偿款项。具体如下： n.1) 人寿保险、非人寿保险、健康保险合同赔偿收入，是指个人因保险组织根据已签订的保险合同中的约定向被保险人支付而取得的款项。确定该赔偿款项的依据是保险组织或法院的赔偿文件或决定以及支付赔偿的凭证。 n.2) 工伤事故赔偿金收入，是指劳动者在参加劳动过程中发生事故而从用人单位或社会保险基金取得的款项。确定该赔偿款项的依据是用人单位或法院的赔偿文件或决定以及支付工伤事故赔偿的凭证。 n.3) 根据关于赔偿、扶持、重新安置的法律规定取得的赔偿、扶持收入，是指国家收回土地时支付的赔偿、扶持款项，包括经济组织按照规定实施土地收回时支付的赔偿、扶持收入。 确定根据关于赔偿、扶持、重新安置的法律规定取得的赔偿、扶持收入的依据，是国家主管机关关于收回土地、赔偿、重新安置的决定以及支付赔偿款项的凭证。 n.4) 国家赔偿及根据关于国家赔偿的法律规定的其他赔偿款项收入，是指个人因有权人员、国家主管机关的不当行政违法处理决定损害个人权益而获得的赔偿款项；因主管机关在刑事追诉活动中的决定而受到冤枉者的赔偿收入。确定该赔偿款项的依据是国家主管机关责令作出错误决定的机关或个人进行赔偿的决定以及支付赔偿的凭证。 p) 从经国家主管机关许可成立或认可、以慈善、人道、劝学为目的且不以营利为目的的慈善基金取得的收入。 本点所称慈善基金，是指根据政府2012年4月12日第30/2012/NĐ-CP号关于社会基金、慈善基金的组织和活动的法令规定成立和活动的慈善基金。 确定本点所述慈善基金取得的免税收入的依据，是慈善基金授予收入的书面文件或决定以及从慈善基金支付款项、实物的凭证。 q) 从外国援助来源获得的收入，以政府和非政府形式，出于慈善、人道主义目的，并经国家主管机关批准。 确定本点免税收入的依据是国家主管机关批准接受援助的文件。 第3条第1款r点由第92/2015/TT-BTC号通知第12条第4款补充。 第三章由第87/2026/TT-BTC号通知第6条第3款c点废止。 补充 第3条第1款s点由第92/2015/TT-BTC号通知第12条第5款补充。 第三章由第87/2026/TT-BTC号通知第6条第3款c点废止。 补充 正在跟踪 2. 对本条第一款a、b、c、d、đ点所述免税情形的免税程序、档案，按照税收管理指导文件执行。 正在跟踪 第4条 减税 根据《个人所得税法》第5条、第65/2013/NĐ-CP号法令第5条的规定，纳税人因自然灾害、火灾、事故、重大疾病遇到困难，影响纳税能力的，根据受损程度予以减税，但减税额不超过应纳税额。具体如下： 正在跟踪 1. 确定减税金额 正在跟踪 a) 减税按纳税年度核定。纳税人在哪个纳税年度因自然灾害、火灾、事故、重大疾病遇到困难，则对该纳税年度的应纳税额予以减征。 正在跟踪 b) 作为减税核定依据的应纳税额，是纳税人在纳税年度内应缴纳的个人所得税总额，包括： 正在跟踪 b.1) 对投资资本收入、资本转让收入、不动产转让收入、中奖收入、版权收入、商业特许权收入、继承收入、赠与收入已缴纳或已扣缴的个人所得税。 正在跟踪 b.2) 对经营收入及工资、薪金收入应缴纳的个人所得税。 正在跟踪 c) 确定减税受损程度的依据，是为克服损害实际支出的总费用减去（-）从保险机构（如有）或造成事故的组织、个人（如有）获得的赔偿款项。 正在跟踪 d) 减税金额确定如下： 正在跟踪 d.1) 纳税年度内应纳税额大于受损程度的，减税金额等于受损程度。 正在跟踪 d.2) 纳税年度内应纳税额小于受损程度的，减税金额等于应纳税额。 正在跟踪 2. 减税核定程序、档案按照税收管理指导文件执行。 第5条由第80/2021/TT-BTC号通知第87条第4款n点废止。 第5条由第92/2015/TT-BTC号通知第13条修改、补充。 第三章由第87/2026/TT-BTC号通知第6条第3款c点废止。 第13条由第80/2021/TT-BTC号通知第87条第4款n点废止。 第5条 将应税所得折算为越南盾 正在跟踪 第5条由第92/2015/TT-BTC号通知第13条修改、补充。 第5条由第80/2021/TT-BTC号通知第87条第4款n点废止。 1. 个人所得税应纳税所得额以越南盾计算。以外币取得的应纳税所得额，须按照所得发生之日银行间外汇市场平均交易汇率折算成越南盾。 对于与越南盾无汇率的币种，须通过一种与越南盾有汇率的币种进行折算。 第5条 由第92/2015/TT-BTC号通知第13条修订、补充 第5条 由第80/2021/TT-BTC号通知第87条第4款n项废止 2. 以非货币形式取得的应纳税所得额，须按照该产品、服务或同类、类似产品、服务在所得发生之日的市场价格折算成越南盾。 第6条 计税期 第6条 由第80/2021/TT-BTC号通知第87条第4款n项废止 1. 对居民个人： a) 按年计税期：适用于经营所得和工资、薪金所得。 在日历年内，个人在越南居住满183天或以上的，计税期按日历年度计算。 在日历年内，个人在越南居住不足183天，但自首次在越南居住之日起连续12个月内居住满183天或以上的，首个计税期确定为自首次在越南居住之日起连续12个月。自第二年起，计税期按日历年度确定。 例3：B先生为外国人，于2014年4月20日首次来到越南。2014年内截至2014年12月31日，B先生在越南共计居住130天。2015年内截至2015年4月19日，B先生在越南共计居住65天。B先生的首个计税期确定为自2014年4月20日起至2015年4月19日止。第二个计税期确定为自2015年1月1日起至2015年12月31日止。 b) 按每次所得发生计税期：适用于投资资本所得、资本转让所得、不动产转让所得、中奖所得、版权所得、商业特许权所得、继承所得、赠与所得。 c) 按每次所得发生或按年计税期：适用于证券转让所得。 2. 对非居民个人： 纳税期对于非居民个人按每次收入发生额计算。 对于在固定经营场所（如商店、摊位）从事经营的非居民个人，其纳税期的适用方式与有经营所得的居民个人相同。 第二章 居民个人的计税依据 关于个体工商户个人所得税的相关内容，依据第111/2013/TT-BTC号通知第七条、第八条、第九条的规定，已被第92/2015/TT-BTC号通知第二十五条第6款废止。 第七条 对经营所得、工资薪金所得应税收入的计税依据 经营所得和工资薪金所得的计税依据为应纳税所得额和税率，具体如下： 1. 应纳税所得额按照本通知第八条的规定，以应税收入减去以下各项扣除后确定： a) 根据本通知第九条第1款规定的家庭情况扣除。 b) 根据本通知第九条第2款规定的社会保险费、自愿养老保险基金缴款。 c) 根据本通知第九条第3款规定的慈善、人道、劝学捐款。 2. 税率 对经营所得、工资薪金所得适用的个人所得税税率，按照《个人所得税法》第二十二条规定的累进税率表执行，具体如下： | 级数 | 年应纳税所得额（百万盾） | 月应纳税所得额（百万盾） | 税率（%） | |---|---|---|---| | 1 | 至60 | 至5 | 5 | | 2 | 超过60至120 | 超过5至10 | 10 | | 3 | 超过120至216 | 超过10至18 | 15 | | 4 | 超过216至384 | 超过18至32 | 20 | | 5 | 超过384至624 | 超过32至52 | 25 | | 6 | 超过624至960 | 超过52至80 | 30 | | 7 | 超过960 | 超过80 | 35 | 3. 计算方法 经营所得、工资薪金所得的个人所得税为按各收入级次计算的税额总和。按各收入级次计算的税额等于该级次的应纳税所得额乘以（×）该级次对应的税率。 为便于计算，可按照本通知随附的第01/PL-TNCN号附录采用简化计算方法。 示例4：C女士当月工资薪金收入为4000万越南盾，并按工资缴纳以下保险：社会保险7%、医疗保险1.5%。C女士抚养2名18岁以下子女，当月C女士无慈善、人道、劝学捐款。C女士当月预缴个人所得税计算如下： - C女士的应税收入为4000万越南盾。 - C女士可扣除以下项目： + 本人家庭情况扣除：900万越南盾 + 两名被扶养人（2名子女）的家庭情况扣除： 360万越南盾 × 2 = 720万越南盾 + 社会保险、医疗保险： 4000万越南盾 × (7% + 1.5%) = 340万越南盾 扣除项目合计： 900万越南盾 + 720万越南盾 + 340万越南盾 = 1960万越南盾 - C女士的应纳税所得额为： 4000万越南盾 - 1960万越南盾 = 2040万越南盾 - 应纳税额： 方法1：按累进税率表各级次计算应纳税额： + 第1级：应纳税所得额至500万越南盾，税率5%： 500万越南盾 × 5% = 25万越南盾 + 第2级：应纳税所得额超过500万越南盾至1000万越南盾，税率10%： (1000万越南盾 - 500万越南盾) × 10% = 50万越南盾 + 第3级：应纳税所得额超过1000万越南盾至1800万越南盾，税率15%： (1800万越南盾 - 1000万越南盾) × 15% = 120万越南盾 + 第4级：应纳税所得额超过1800万越南盾至3200万越南盾，税率20%： (2040万越南盾 - 1800万越南盾) × 20% = 48万越南盾 - C女士当月预缴税款总额为： 25万越南盾 + 50万越南盾 + 120万越南盾 + 48万越南盾 = 243万越南盾 方法2：按简化方法计算应纳税额： 当月应纳税所得额2040万越南盾属于第4级。个人所得税应纳税额计算如下： 20，4百万越南盾 × 20% - 1，65百万越南盾 = 2，43百万越南盾 正在跟踪 4. 将不含税收入换算为应纳税所得额 对于组织、个人按照本通知第2条第2款的规定向劳动者支付工资、薪金所得但不含税的情形，必须按照随本通知颁布的第02/PL-TNCN号附录将不含税收入换算为应纳税所得额，以确定应纳税收入。具体如下： 正在跟踪 第7条第4款a点经第92/2015/TT-BTC号通知第14条第1款修订、补充 第三章经第87/2026/TT-BTC号通知第6条第3款c点废止 a) 作为换算为应纳税所得额依据的收入，为实际取得的收入加上（+）用人单位为劳动者代付的各项利益（如有）减去（-）各项扣除额。若代付的各项款项中包含房租，则计入换算依据收入中的房租金额按实际支付数额计算，但不得超过该单位应纳税总收入（未含房租）的15%。确定换算依据收入的公式如下： 换算依据收入 = 实际取得收入 + 各项代付款项 - 各项扣除额 其中： - 实际取得收入是指劳动者每月取得的不含税工资、薪金。 - 各项代付款项是指用人单位按照本通知第2条第2款đ点的规定以货币或非货币形式支付给劳动者的各项利益。 - 各项扣除额包括：家计扣除；缴纳社会保险费、自愿养老保险基金扣除；按照本通知第9条规定的慈善、人道、劝学捐款扣除。 例5：2014年，根据D先生与X公司签订的劳动合同，D先生每月工资为31，5百万越南盾，除工资外，D先生由X公司代付体育俱乐部会员费1百万越南盾/月。D先生每月须缴纳强制保险费1，5百万越南盾。X公司负责按照法律规定代D先生缴纳个人所得税。当年D先生仅计算本人家计扣除，无受抚养人，未发生慈善、人道、劝学捐款。D先生每月应缴纳的个人所得税如下： - 换算依据收入为： 31，5百万越南盾 + 1百万越南盾 –（9百万越南盾 + 1，5百万越南盾）= 22百万越南盾 - 应纳税所得额（按照第02/PL-TNCN号附录确定）为： （22百万越南盾 – 1，65百万越南盾）/0，8 = 25，4375百万越南盾 - D先生应缴纳的个人所得税（按照第01/PL-TNCN号附录适用简化计算法）为： 25，4375百万越南盾 × 20% - 1，65百万越南盾 = 3，4375百万越南盾 例6：假设上述例5中的D先生还由X公司代付房租6百万越南盾/月。D先生每月应缴纳的个人所得税如下： 步骤1：确定计入换算依据收入的代付房租金额 - 换算依据收入（不含房租）： 31，5百万越南盾 + 1百万越南盾 –（9百万越南盾 + 1，5百万越南盾）= 22百万越南盾 - 应纳税所得额（按照第02/PL-TNCN号附录确定）为： （22百万越南盾 – 1，65百万越南盾）/0，8 = 25，4375百万越南盾 - 应纳税收入（不含房租）： 35，9375百万越南盾 × 15% = 5，390百万越南盾/月 因此，计入换算依据收入的房租金额为5，390百万越南盾/月 步骤2：确定应纳税所得额 - 换算为应纳税所得额的依据收入： 31，5百万越南盾 + 1百万越南盾 + 5，390百万越南盾 –（9百万越南盾 + 1，5百万越南盾）= 27，39百万越南盾/月 - 应纳税所得额（按照第02/PL-TNCN号附录换算）： （27，39百万越南盾 - 3，25百万越南盾）/0，75 = 32，187百万越南盾/月 - 应缴纳的个人所得税： 32，187百万越南盾 × 25% - 3，25百万越南盾 = 4，797百万越南盾/月 - D先生每月的应纳税收入为： 31.5百万越南盾 + 1百万越南盾 + 5.390百万越南盾 + 4.797百万越南盾 = 42.687百万越南盾/月 或者按以下方式确定： 25.4375百万越南盾 + 9百万越南盾 + 1.5百万越南盾 = 35.9375百万越南盾/月 - 应税总收入（不含房租）的15%： 32.187百万越南盾 + 9百万越南盾 + 1.5百万越南盾 = 42.687百万越南盾/月。 正在跟进 b) 对于属于按规定进行税务结算的个人，年度应税收入为各月应税收入的总和，该总和根据已换算的应纳税所得额确定。若个人从多个支付收入的组织取得不含税收入，则年度应税收入为当年在各支付收入组织每月应税收入的总和。 示例7：假设上述示例6中的D先生，除X公司的收入外，从2014年1月至2014年5月，其还与Y公司签订合同，每月取得收入1200万越南盾。Y公司也为D先生代缴个人所得税。 D先生2014年个人所得税结算如下： - 在X公司，D先生的年度应税收入为： 42.687百万越南盾 × 12个月 = 512.244百万越南盾 - 在Y公司： + 每月应纳税所得额（按第02/PL-TNCN号附录换算）： （12百万越南盾 – 0.75百万越南盾）/0.85 = 13.235百万越南盾 + 在Y公司的年度应税收入： 13.235百万越南盾 × 5个月 = 66.175百万越南盾 - D先生2014年应税收入总额： 512.244百万越南盾 + 66.175百万越南盾 = 578.419百万越南盾 - 每月应纳税所得额： （578.419百万越南盾 : 12个月） - （9百万越南盾 + 1.5百万越南盾） = 37.702百万越南盾 - 年度应缴纳的个人所得税： （37.702百万越南盾 × 25% - 3.25百万越南盾） × 12个月 = 74.105百万越南盾。 正在跟进 5. 对彩票代理活动、保险代理活动、多层次直销活动的所得，计税依据为应纳税所得额和个人所得税预扣税率。具体如下： 正在跟进 a) 应纳税所得额为彩票代理活动、保险代理活动、多层次直销活动的应税收入，包括：代理佣金、各种形式的奖金、补助款项以及个人从彩票公司、保险企业、多层次直销企业取得的其他款项。 正在跟进 b) 确定应税收入的时间为彩票公司、保险企业、多层次直销企业向个人支付收入的时间。 正在跟进 c) 个人所得税预扣税率： 正在跟进 c.1）彩票公司按照个人每月应纳税所得额的比例预扣个人所得税如下：单位：千越南盾 每月应纳税所得额 预扣税率 至9,000 0% 超过9,000 5% 正在跟进 c.2）保险企业、多层次直销企业按照个人每月应纳税所得额的比例预扣个人所得税如下：单位：千越南盾 每月应纳税所得额 预扣税率 至9,000 0% 超过9,000至20,000 5% 超过20,000 10% 正在跟进 第7条第6款由第92/2015/TT-BTC号通知第14条第2款修订、补充 第三章由第87/2026/TT-BTC号通知第6条第3款c项废止 6. 对非强制性保险积累款、自愿退休基金缴纳积累款的所得，计税依据为用人单位为劳动者购买或缴纳的人寿保险、其他非强制性保险的积累保费、自愿退休基金缴纳积累款，预扣税率为10%。 在支付保险金、养老金给个人之前，保险公司、自愿养老基金管理公司有责任按照自2013年7月1日起用人单位为劳动者购买或缴纳的相应累积保费、自愿养老基金累积缴款金额的10%比例预扣税款。 保险公司、自愿养老基金管理公司有责任单独跟踪用人单位为劳动者购买或缴纳的人寿保险、其他非强制性保险保费、自愿养老基金累积缴款，作为计算个人所得税的依据。 第八条 确定经营所得、工资薪金所得的应纳税所得额 1. 确定经营所得的应纳税所得额 经营所得的应纳税所得额等于计税期内的营业收入减去与创造应纳税所得额直接相关的合理费用。 具体情况下经营所得的应纳税所得额确定如下： a) 对于尚未正确执行会计、发票凭证法律规定的经营个人。 a.1) 对于不执行会计、发票凭证制度，无法确定营业收入、费用和应纳税所得额的经营个人（以下简称按核定征收方法纳税的经营个人）。 a.1.1) 对于按核定征收方法纳税的经营个人，应纳税所得额确定如下： 计税期内应纳税所得额 = 计税期内核定营业额 × 核定应纳税所得额比例 其中：- 核定营业额根据经营个人的申报资料、税务机关的数据库、税务机关实际营业额调查结果以及坊、乡税务咨询委员会的意见确定。- 核定应纳税所得额比例根据本条第一款第a.4项的规定确定。 a.1.2) 对于按核定征收方法纳税并使用发票的经营个人。 a.1.2.1) 按核定征收方法纳税并使用定额发票的经营个人，如果在季度内发票上的营业额高于核定营业额，则除按核定营业额纳税外，还须就发票上营业额高于核定营业额的部分补缴个人所得税。 a.1.2.2) 按核定征收方法纳税并使用税务机关按号码零售发票的经营个人，按每次发生额的应纳税所得额的10%比例申报和缴纳个人所得税。每次发生额的应纳税所得额确定如下： 每次发生额应纳税所得额 = 每次发生额应纳税所得额计算营业额 × 核定应纳税所得额比例 其中：- 每次发生额应纳税所得额计算营业额根据合同和买卖凭证确定。- 核定应纳税所得额比例根据本条第一款第a.4项的规定确定。 a.1.2.3) 按核定征收方法纳税并使用定额发票的经营个人要求退还个人所得税的，年度计税营业额确定如下： - 如果全年发票上的营业额低于核定营业额，则年度计税营业额为核定营业额。 - 如果全年发票上的营业额高于核定营业额，则年度计税营业额为发票上的营业额。 a.2) 对于只能核算营业收入而无法核算费用的经营个人，应纳税所得额确定如下： 计税期内应纳税所得额 = 计税期内应纳税所得额计算营业额 × 核定应纳税所得额比例 + 计税期内其他应纳税所得额 其中：- 应纳税所得额计算期内的应税收入，按照本条第1款b.1项的规定确定。- 核定应税所得率，按照本条第1款a.4项的规定确定。- 其他应税收入是在经营过程中发生的各项收入，包括：违约罚款；滞纳金罚款；结算过程中的银行利息；赊销、分期付款销售的利息；出售固定资产的利息；出售废料、废品的收入及其他应税收入。 a.3) 对于流动经营（行商）的个人以及非经营但发生销售货物、提供劳务活动需要开具发票交付给客户的个人。 流动经营（行商）的个人以及非经营但发生销售货物、提供劳务活动需要开具发票交付给客户的个人，按每次发生额的应税收入的10%比例申报缴纳个人所得税。 每次发生额的应税收入，按照本条第1款a点a.1.2.2项关于按税务机关逐号零售发票的定额征收方法缴纳个人所得税的经营个人的规定予以确定。 a.4) 核定应税所得率 对尚未正确执行会计、发票、凭证法律规定的经营个人、流动经营个人及非经营个人，按营业额计算的核定应税所得率如下： 经营活动 | 核定应税所得率（%） ---|--- 货物分销、供应 | 7 服务、不包工包料建筑 | 30 生产、运输、与货物相关的服务、包工包料建筑 | 15 其他经营活动 | 12 对于经营多个行业的个人，按主要经营活动的比例适用。若个人实际经营多个行业且无法确定主要经营行业的，则按“其他经营活动”的比例适用。 b) 对于全面执行会计、发票、凭证制度的经营个人，应税收入确定如下： 应纳税所得额 = 应纳税所得额计算期内的应税收入 - 应纳税所得额计算期内可扣除的合理费用 + 应纳税所得额计算期内的其他应税收入 b.1) 应纳税所得额计算期内的应税收入 用于计算经营应税收入的营业额，是纳税期内发生的全部销售货物款、加工费、佣金、供应货物及劳务款，包括经营个人享有的补贴、附加费、加成费，不论是否已收款，并按照会计账簿确定。 b.1.1) 确定营业额以计算应税收入的时间点如下： b.1.1.1) 对于销售货物活动，为货物所有权、使用权转移之时或开具销售发票之时。 b.1.1.2) 对于提供劳务活动，为向购买方完成提供劳务之时或开具劳务发票之时。对于房屋、土地使用权、水面及其他财产租赁活动，为租赁合同生效之时。 若开具发票的时间早于货物所有权转移（或劳务完成）的时间，则营业额的确定时间按开具发票的时间计算，反之亦然。 b.1.2) 若干情况下用于计算应税收入的营业额确定如下： b.1.2.1) 对于以分期付款方式销售的货物，按一次性付款的货物销售价格确定，不包括分期付款利息。 b.1.2.2) 对于以赊销方式销售的货物、劳务，为一次性支付的货物、劳务销售款，不包括赊销利息。 分期付款、延期付款方式的买卖合同，若付款期限跨越多个纳税期，则按营业额确定的收入为纳税期内应向买方收取的款项，不包括合同规定期限内分期付款、延期付款的利息。 确定分期付款、延期付款销售货物的应纳税所得额时，费用的确定按照费用必须与收入相匹配的原则执行。 b.1.2.3）对于个体工商户自产商品、服务用于交换、赠与、奖励劳动者的，收入按照交换、赠与、奖励劳动者时点市场上同类或类似商品、服务的销售价格确定。 b.1.2.4）对于个体工商户自产商品、服务自用服务于自身生产经营过程的，收入为该商品、服务产品的生产成本。 b.1.2.5）对于货物加工活动，收入为加工活动收取的款项总额，包括加工费、燃料费、动力费、辅助材料费及为货物加工服务的其他费用。 b.1.2.6）对于按照委托代销、寄售的个体工商户规定的价格代销、寄售并收取佣金的，收入为根据代销、寄售合同获得的佣金。 b.1.2.7）对于资产租赁活动，收入按照合同确定，无论是否已收取款项。 若承租方预付多年租金，则计算应纳税所得额的收入按预付年数分摊，或按一次性付款收入确定。 b.1.2.8）对于建筑、安装活动，收入为工程价值、分项工程价值或经竣工验收移交的工程量价值。若建筑、安装不包工包料（不含原材料、机器设备），则计税收入为建筑、安装活动所得款项，不包括原材料、机器设备的价值。 若建筑、安装包工包料（含原材料、机器设备），则计税收入为建筑、安装活动所得款项，包括原材料、机器设备的价值。 b.1.2.9）对于运输活动，收入为纳税期内发生的客运、行李、货物运输的全部营业收入。 b.2）可扣除的合理费用 可扣除的合理费用是指实际发生、与个体工商户生产经营活动直接相关，并具有法律规定的充分发票、凭证的费用。具体如下： b.2.1）根据《劳动法典》规定，按照劳动合同、服务合同或集体劳动协议支付给劳动者的工资、薪酬、津贴、补助、报酬及其他费用。 工资、薪酬费用不包括个体工商户主本人或经营团体《营业执照》上列名成员的工资、薪酬。 支付给劳动者的制服费不超过5，000，000越南盾/人/年。若以现金和实物两种形式向劳动者支付制服费，则计入应纳税所得额可扣除费用的最高支出额不超过5，000，000越南盾/人/年。对于具有特殊性质的经营行业，此项费用按照财政部的规定执行。 b.2.2）实际用于生产经营商品、服务，与本期产生收入、应纳税所得额相关的原材料、材料、燃料、能源、货物费用，按照合理消耗定额计算，出库实际价格由个体工商户、家庭自行确定并依法承担责任。 若国家已对部分原材料、材料、燃料、货物颁布消耗定额的，则按国家已颁布的定额执行。 一切物资、财产、资金、货物损耗情形，均不得将该损耗价值计入合理费用，但因自然灾害、火灾、疫情及其他不可抗力造成的损失且未获赔偿的情形除外。 对于既用于个人消费又用于经营的物资、货物，仅可将其用于经营的部分计入费用。 b.2.3）用于生产经营商品、服务活动的固定资产折旧、维修、保养费用。具体如下： b.2.3.1）计提折旧并计入合理费用的固定资产，须满足以下条件： - 固定资产用于生产经营。 - 固定资产须具有完整的发票、凭证及其他合法文件，证明该固定资产属于经营个人的所有权。 - 固定资产须按照现行管理及会计核算制度，在经营个人的会计账簿中进行管理、跟踪、核算。 对于载客9座以下（含9座）的汽车作为固定资产计提折旧的，不得计入合理费用。 b.2.3.2）计入合理费用的固定资产折旧额，按照固定资产管理、使用及折旧计提制度的规定执行。 b.2.3.3）已提足折旧但仍继续用于生产经营的固定资产，不得再计提折旧。 对于既用于经营目的又用于其他目的的固定资产，其折旧费用按该资产用于经营的程度相应计入合理费用。 b.2.4）为生产经营商品、服务而借款的利息费用，与产生应税收入、所得直接相关。 贷款利率按照信贷机构、外国银行分行或经济组织的借款合同所依据的实际利率计算。向非信贷机构、外国银行分行或经济组织的对象借款的，贷款利息费用依据借款合同计算，但最高不得超过越南国家银行在借款时公布的基础利率的1.5倍。 上述贷款利息费用不包括为出资设立经营个人场所而借款所支付的利息。 b.2.5）管理费用，包括： b.2.5.1）电费、水费、电话费、办公用品购置费、审计费、法律服务费、设计费、财产保险费、技术服务费及其他外购服务费。 b.2.5.2）为取得非固定资产的资产所发生的各项费用，如购买和使用技术资料、专利、技术转让许可证、商标的费用，分期摊入经营费用。 b.2.5.3）按租赁合同租赁经营用固定资产的租金。一次性支付多年固定资产租金的，租金按固定资产使用年限分期摊入生产经营费用。 b.2.5.4）为生产经营商品、服务活动直接服务的其他外购、外租服务费用，须具有按规定制度开具的凭证、发票。 b.2.5.5）商品、服务销售费用，包括：保管费、包装费、运输费、装卸费、仓储租赁费、产品及商品保修费。 b.2.6）依照法律规定须缴纳的与生产经营商品、服务活动相关的各项税费、规费及土地租金（个人所得税、已抵扣的进项增值税以及依照相关法律规定不得计入费用的其他税费、规费及其他收入除外），包括： b.2.6.1) 规费税（营业税/门牌税）、出口税、进口税、特别消费税、资源税、农业土地使用税、非农业土地使用税、环境保护税、土地租金、水面租金。 b.2.6.2) 法律规定计入成本费用的增值税。 b.2.6.3) 经营单位根据有关规费、收费的法律规定实际向国家预算缴纳的各项规费、收费。 b.2.7) 支付给劳动者出差（不包括交通费和住宿费）的补贴部分，最高不超过财政部对国家干部、公务员、事业单位工作人员规定的标准的二倍。 劳动者出差的交通费和住宿费，如按规定具有合法发票、凭证的，在确定应纳税所得额时准予计入可扣除费用。对于个体经营户对劳动者的交通费和住宿费实行包干支付的，按照财政部对国家干部、公务员、事业单位工作人员的规定，该包干的交通费和住宿费支出准予计入可扣除费用。 b.2.8) 与创造收入、应纳税所得额直接相关的其他费用支出，按规定制度具有凭证、发票的。 b.3) 其他应纳税所得额 其他应纳税所得额是在经营过程中产生的各项收入，包括：违反合同罚款；逾期付款罚款；结算过程中的银行利息；分期付款、延期付款销售产生的利息；出售固定资产产生的利息；出售废料、废品所得以及其他应纳税所得额。 c) 对于个体经营户群体 若多人共同署名于同一份经营登记证上，包括出租房屋、出租场地且多人共同署名于土地使用权证、房屋所有权证及土地附着其他财产权证上的情形（统称为个体经营户群体），在按照本条第一款a、b点规定确定经营应纳税所得额后，每个个体的应纳税所得额按照以下方式之一进行分配： c.1) 按照经营登记证上记载的每个个体的出资比例。 c.2) 按照个体之间的协议。 c.3) 在经营登记证未确定出资比例或个体之间无收入分配协议的情况下，按人均收入平均数计算。 在根据上述分配原则确定参与经营的每个个体的应纳税所得额的基础上，每个个体按照本通知第九条规定计算各项扣除额，以分别确定每个个体的应纳税所得额和应缴纳的个人所得税额。 2. 工资、薪金应纳税所得额 a) 工资、薪金应纳税所得额，由纳税人在纳税期内取得的工资、薪金、报酬、其他具有工资、薪金性质的各项收入总额确定，按照本通知第二条第2款规定执行。 b) 应纳税所得额的确定时间。 对于工资、薪金收入，应纳税所得额的确定时间为组织、个人向纳税人支付收入的时间。 对于按照本通知第二条第2款đ.2点规定购买的具有累积性质的保险产品所支付的保费，其应纳税所得额的确定时间，为保险公司、自愿退休基金管理公司支付保险金的时间。 3. 对于既有经营收入又有工资、薪金收入的个人，其应纳税所得额为经营应纳税所得额与工资、薪金应纳税所得额的总和。 第九条 各项扣除额 Điều 9. Các khoản giảm trừ Các khoản giảm trừ theo hướng dẫn tại Điều này là các khoản được trừ vào thu nhập chịu thuế của cá nhân trước khi xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh. Cụ thể như sau: 1. Giảm trừ gia cảnh Theo quy định tại Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân; khoản 4, Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân; Điều 12 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, việc giảm trừ gia cảnh được thực hiện như sau: a) Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của người nộp thuế là cá nhân cư trú. Trường hợp cá nhân cư trú vừa có thu nhập từ kinh doanh, vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công thì tính giảm trừ gia cảnh một lần vào tổng thu nhập từ kinh doanh và từ tiền lương, tiền công. Từ ngày 01/07/2020 đến hết ngày 31/12/2025, mức giảm trừ gia cảnh được áp dụng theo quy định tại Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14. Từ ngày 01/01/2026, mức giảm trừ gia cảnh được áp dụng theo quy định tại Điều 1 Nghị quyết số 110/2025/UBTVQH15 (sửa đổi Khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13). b) Mức giảm trừ gia cảnh b.1) Đối với người nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng, 108 triệu đồng/năm. b.2) Đối với mỗi người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng. c) Nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh c.1) Giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế: c.1.1) Người nộp thuế có nhiều nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh thì tại một thời điểm (tính đủ theo tháng) người nộp thuế lựa chọn tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại một nơi. c.1.2) Đối với người nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam được tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân từ tháng 01 hoặc từ tháng đến Việt Nam trong trường hợp cá nhân lần đầu tiên có mặt tại Việt Nam đến tháng kết thúc hợp đồng lao động và rời Việt Nam trong năm tính thuế (được tính đủ theo tháng). *Ví dụ 8:* Ông E là người nước ngoài đến Việt Nam làm việc liên tục từ ngày 01/3/2014. Đến ngày 15/11/2014, ông E kết thúc Hợp đồng lao động và về nước. Từ ngày 01/3/2014 đến khi về nước ông E có mặt tại Việt Nam trên 183 ngày. Như vậy, năm 2014, ông E là cá nhân cư trú và được giảm trừ gia cảnh cho bản thân từ tháng 01 đến hết tháng 11 năm 2014. *Ví dụ 9:* Bà G là người nước ngoài đến Việt Nam lần đầu tiên vào ngày 21/9/2013. Ngày 15/6/2014, Bà G kết thúc hợp đồng lao động và rời Việt Nam. Trong khoảng thời gian từ ngày 21/9/2013 đến ngày 15/6/2014 Bà G có mặt tại Việt Nam 187 ngày. Như vậy trong năm tính thuế đầu tiên (từ ngày 21/9/2013 đến ngày 20/9/2014), Bà G được xác định là cá nhân cư trú của Việt Nam và được giảm trừ gia cảnh cho bản thân từ tháng 9/2013 đến hết tháng 6/2014. c.1.3) Trường hợp trong năm tính thuế cá nhân chưa giảm trừ cho bản thân hoặc giảm trừ cho bản thân chưa đủ 12 tháng thì được giảm trừ đủ 12 tháng khi thực hiện quyết toán thuế theo quy định. c.2) Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc: c.2.1) Người nộp thuế được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nếu người nộp thuế đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế. c.2.2) Khi người nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc sẽ được cơ quan thuế cấp mã số thuế cho người phụ thuộc và được tạm tính giảm trừ gia cảnh trong năm kể từ khi đăng ký. Đối với người phụ thuộc đã được đăng ký giảm trừ gia cảnh trước ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành thì tiếp tục được giảm trừ gia cảnh cho đến khi được cấp mã số thuế. c.2.3） 纳税人在纳税年度内未对受抚养人计算家庭情况减免的，在办理税务结算并已登记受抚养人家庭情况减免时，可自抚养义务产生之月起对受抚养人计算减免。对于根据本条第一款d项第d.4目指引的其他受抚养人，家庭情况减免登记期限最迟为纳税年度12月31日，超过上述期限的，不得在该纳税年度计算家庭情况减免。 c.2.4） 每一名受抚养人仅可在纳税年度内对一名纳税人计算减免一次。若多名纳税人共同抚养同一受抚养人，则由纳税人自行协商，将家庭情况减免登记在某一纳税人名下。 d） 受抚养人包括： d.1） 子女：亲生子女、合法养子女、非婚生子女、妻子的子女、丈夫的子女，具体包括： d.1.1） 未满18周岁的子女（按月足额计算）。 示例10：H先生之子生于2014年7月25日，则自2014年7月起计算为受抚养人。 d.1.2） 年满18周岁以上残疾、丧失劳动能力的子女。 d.1.3） 正在越南或国外接受大学、大专、中专、职业教育学历教育的子女，包括年满18周岁以上正在接受普通教育学历教育的子女（含12年级自6月至9月等待高考结果期间），无收入或全年月均收入总额不超过1，000，000越南盾。 d.2） 纳税人的配偶，符合本条第一款đ项规定的条件。 d.3） 纳税人的亲生父亲、亲生母亲；岳父、岳母（或公公、婆婆）；继父、继母；合法养父、养母，符合本条第一款đ项规定的条件。 d.4） 纳税人正在直接抚养且符合本条第一款đ项规定的其他无依无靠的个人，包括： d.4.1） 纳税人的亲兄、亲姐、亲弟、亲妹。 d.4.2） 纳税人的祖父、祖母；外祖父、外祖母；姑母、姨母、舅父、叔父、伯父。 d.4.3） 纳税人的侄子女、外甥子女，包括：亲兄、亲姐、亲弟、亲妹的子女。 d.4.4） 依照法律规定须直接抚养的其他人员。 đ） 根据本条第一款d项第d.2、d.3、d.4目指引被计算为受抚养人的个人，必须满足以下条件： đ.1） 对于处于劳动年龄的人员，必须同时满足以下条件： đ.1.1） 残疾、丧失劳动能力。 đ.1.2） 无收入或全年月均收入总额不超过1，000，000越南盾。 đ.2） 对于超过劳动年龄的人员，必须无收入或全年月均收入总额不超过1，000，000越南盾。 e） 根据本条第一款đ项第đ.1.1目指引的残疾、丧失劳动能力人员，是指属于残疾人法律调整对象的人员、患有丧失劳动能力疾病的人员（如艾滋病、癌症、慢性肾功能衰竭等）。 g） 证明受抚养人的材料 g.1）对于子女： g.1.1）未满18周岁的子女：证明文件为出生证明复印件和居民身份证复印件（如有）。 g.1.2）年满18周岁以上残疾、无劳动能力的子女，证明文件包括： g.1.2.1）出生证明复印件和居民身份证复印件（如有）。 g.1.2.2）根据残疾人法律规定出具的残疾确认证明复印件。 g.1.3）正在按照本条第1款d点d.1.3项指引的各教育阶段学习的子女，证明文件包括： g.1.3.1）出生证明复印件。 g.1.3.2）学生证复印件，或经学校确认的申报表，或其他证明正在大学、大专、中专、普通高中或职业学校学习的文件。 g.1.4）对于养子女、非婚生子女、继子女，除上述各情形规定的文件外，证明文件还需增加其他证明亲属关系的文件，如：有权国家机关出具的收养确认决定复印件、认领父、母、子女决定复印件等。 g.2）对于配偶，证明文件包括： - 居民身份证复印件。 - 户口簿复印件（证明夫妻关系）或结婚证复印件。 g.3) 对于生父、生母、岳父、岳母（或公公、婆婆）、继父、继母、合法养父、合法养母，证明文件包括： - 居民身份证复印件。 - 用以确定被扶养人与纳税义务人之间关系的合法文件，如户口簿复印件（若在同一户口簿）、出生证明、有权国家机关关于认领父、母、子女的决定。 若被扶养人处于劳动年龄，则除上述文件外，证明文件还需增加证明其为残疾、无劳动能力的文件，如对于无劳动能力的残疾人，提供依据残疾人法律规定出具的《残疾确认书》复印件；对于患有无法劳动疾病（如艾滋病、癌症、慢性肾功能衰竭等）的人员，提供病历档案复印件。 g.4) 对于本条第1款d点d.4项所述的其他个人，证明文件包括： g.4.1) 居民身份证或出生证明复印件。 g.4.2) 用以依据法律规定确定扶养义务的合法文件。 若被扶养人处于劳动年龄，则除上述文件外，证明文件还需增加证明其无劳动能力的文件，如对于无劳动能力的残疾人，提供依据残疾人法律规定出具的《残疾确认书》复印件；对于患有无法劳动疾病（如艾滋病、癌症、慢性肾功能衰竭等）的人员，提供病历档案复印件。 本条g点g.4.2项所述合法文件，是指任何能够确定纳税义务人与被扶养人之间关系的法律文件，如： - 依据法律规定确定扶养义务的文件复印件（如有）。 - 户口簿复印件（若在同一户口簿）。 - 被扶养人的暂住登记复印件（若不在同一户口簿）。 - 纳税义务人按照税收管理指导文件附具的表格所作的自述声明，并经纳税义务人居住地乡级人民委员会确认被扶养人与其共同居住。 - 纳税义务人按照税收管理指导文件附具的表格所作的自述声明，并经被扶养人现居住地乡级人民委员会确认被扶养人现居住于当地且无人扶养（若不同居）。 g.5) 居民个人为外国人的，若无按照上述各具体情形指引的档案，则须具有类似的法律文件作为证明被扶养人的依据。 g.6) 对于在经济组织、行政机关、事业单位工作的纳税人，其父母、配偶、子女及其他属于可计入被扶养人范围的人员已在纳税人履历中明确申报的，则证明被扶养人的档案按照本条第1款g点第g.1、g.2、g.3、g.4、g.5项指引执行，或仅需提交随税收管理指引文件附发的《被扶养人登记申报表》，并由单位负责人于申报表左侧确认。 单位负责人仅对以下内容负责：被扶养人姓名、出生年份及与纳税人的关系；其他内容由纳税人自行申报并承担责任。 h) 申报被扶养人减免 h.1) 纳税人取得经营所得、工资薪金所得月收入在900万越南盾以下（含900万越南盾）的，无需申报被扶养人。 h.2) 纳税人取得经营所得、工资薪金所得月收入超过900万越南盾的，为获得被扶养人家计减免，按如下规定申报： h.2.1) 对取得工资薪金所得的纳税人 h.2.1.1) 登记被扶养人 h.2.1.1.1) 首次登记被扶养人： 取得工资薪金所得的纳税人按照随税收管理指引文件附发的表格登记被扶养人，并提交两（02）份给支付所得的组织、个人，作为计算被扶养人减免的依据。 支付所得的组织、个人留存一（01）份登记表，并在按照税收管理法规定报送该申报期个人所得税申报表的同时，将一（01）份登记表提交给直接管理的税务机关。 对于直接向税务机关申报纳税的个人，该个人按照随税收管理指引文件附发的表格提交一（01）份被扶养人登记表给直接管理支付所得组织的税务机关，提交时间与按照《税收管理法》规定报送该申报期个人所得税申报表的时间相同。 h.2.1.1.2) 被扶养人发生变动时登记： 当被扶养人发生变动（增加、减少）时，纳税人按照随税收管理指引文件附发的表格补充申报被扶养人变动信息，并提交给支付所得的组织、个人，或提交给直接向税务机关申报纳税的纳税人所属的税务机关。 h.2.1.2) 提交证明被扶养人档案的地点、期限： - 提交证明被扶养人档案的地点为纳税人提交被扶养人登记表的地点。 支付所得的组织有责任留存证明被扶养人的档案，并在税务机关进行税务稽查、检查时出示。 - 提交证明被扶养人档案的期限：自提交被扶养人登记申报表之日起三（03）个月内（包括被扶养人变动登记的情形）。 超过上述提交档案期限，纳税人未提交证明被扶养人档案的，将不得对该被扶养人进行减免，并须重新调整应缴税款。 h.2.2) 对取得经营所得的纳税人 h.2.2.1) 登记被扶养人 h.2.2.1.1) 按申报核税法纳税的个体工商户，应按照税收管理指导文件附发的表格登记受抚养人，并连同暂缴税申报表一并提交给直接管理的税务机关。当受抚养人发生变更（增加、减少）时，纳税人应按照税收管理指导文件附发的表格补充申报受抚养人变更信息，并提交给直接管理的税务机关。 h.2.2.1.2) 按定额核税法纳税的个体工商户，应在定额税申报表中申报受抚养人的家庭情况减免。 h.2.2.2) 提交受抚养人证明文件的期限：自申报家庭情况减免之日起三（03）个月内（包括受抚养人增加、减少或新开始经营的情况）。 h.2.2.3) 超过上述提交期限，如果纳税人未提交受抚养人证明文件，则不得享受受抚养人减免，并须重新调整应纳税额。对于按定额核税法纳税的个体工商户，须重新调整已核定的税额。 i) 纳税人在整个享受家庭情况减免期间，仅需为每个受抚养人登记并提交一次证明文件。若纳税人变更工作地点、经营场所，则按照本条第一款h点第h.2.1.1.1目规定的首次登记受抚养人的情形，办理受抚养人登记及提交证明文件。 2. 对社会保险费、自愿养老保险基金缴费的减免 a) 社会保险费包括：社会保险、医疗保险、失业保险、对某些必须参加强制保险的行业和职业的职业责任保险。 b) 自愿养老保险基金缴费 自愿养老保险基金缴费额按实际发生额从应纳税所得额中扣除，但对于参加财政部指导的自愿养老保险产品的劳动者，每月最高不超过一（01）百万越南盾（每年1200万越南盾），即使参加多个基金也是如此。确定可扣除收入的依据是自愿养老保险基金出具的缴费（或付费）凭证复印件。 示例11：Y先生通过与保险公司或获准提供自愿养老保险产品的企业签订保险合同，向自愿养老保险基金缴费。如果这些自愿养老保险产品符合财政部的规定并获财政部批准实施，Y先生可从应纳税所得额中扣除的金额如下： - 假设劳动者向自愿养老保险基金的缴费额为每月800,000越南盾，相当于每年9,600,000越南盾，则从应纳税所得额中扣除的金额为每年9,600,000越南盾。 - 假设向自愿养老保险基金的缴费额为每月2,000,000越南盾，相当于每年24,000,000越南盾，则劳动者向自愿养老保险基金的缴费额可从应纳税所得额中扣除的金额为每年12,000,000越南盾。 c) 在越南居住的外国人、在越南居住但在国外工作并从国外取得经营、工资、劳务收入的越南人，已根据其国籍国或工作所在国规定缴纳了与越南法律规定的强制保险（如社会保险、医疗保险、失业保险、强制职业责任保险及其他强制保险（如有））类似的强制保险费，则在计算个人所得税时，该保险费可从经营、工资、劳务的应纳税所得额中扣除。 外国个人和越南个人在境外参加缴纳上述保险费用的，可在当年暂直接从收入中扣除以用于年度税款抵扣（如有凭证），并按照正式数额计算，前提是个人按规定办理税务结算。当年无凭证可暂作扣除的，则在税务结算时一次性扣除。 d) 各年度缴纳的保险费、自愿退休基金缴费，在所属年度从应纳税所得额中扣除。 đ) 证明上述可扣除保险费用的凭证，为保险机构收款凭证的复印件，或支付收入组织出具的关于已代扣、已代缴保险费的确认文件（若支付收入组织代缴）。 3. 对慈善、人道、劝学捐款的扣除 a) 纳税人（居民个人）在计算经营所得、工资薪金所得应纳税款前，可从应纳税所得额中扣除的慈善、人道、劝学捐款包括： a.1) 向照顾、抚养特困儿童、残疾人、无依无靠老人的组织和机构的捐款支出。 上述照顾、抚养困难儿童、残疾人的组织和机构，必须按照政府2008年5月30日第68/2008/NĐ-CP号法令（规定社会救助机构的设立条件、程序、组织、运作及解散）、政府2012年10月8日第81/2012/NĐ-CP号法令（修订补充政府2008年5月30日第68/2008/NĐ-CP号法令中关于社会救助机构设立条件、程序、组织、运作及解散的规定）以及政府2002年12月27日第109/2002/NĐ-CP号法令（修订补充政府1994年12月31日第195/CP号法令中关于劳动法典工作时间、休息时间若干条款实施细则和指导的规定）的规定设立和运作。 证明向照顾、抚养特困儿童、残疾人、无依无靠老人的组织和机构捐款的文件，为该组织和机构的合法收款凭证。 a.2) 向按照政府2012年4月12日第30/2012/NĐ-CP号法令（关于社会组织、慈善基金会的组织与运作，以慈善、人道、劝学为目的的非营利活动）及其他有关捐赠资金管理、使用相关规定设立和运作的慈善基金、人道基金、劝学基金的捐款支出。 证明慈善、人道、劝学捐款的文件，为中央或省级组织和基金签发的合法收款凭证。 b) 各年度发生的慈善、人道、劝学捐款，在所属纳税年度从应纳税所得额中扣除；当年未扣除完的，不得结转到下一纳税年度的应纳税所得额中扣除。最高扣除额不得超过发生慈善、人道、劝学捐款的纳税年度内工资薪金所得和经营所得的应纳税所得额。 第十条 投资资本所得的计税依据 投资资本所得的计税依据为应纳税所得额和税率。 1. 应纳税所得额 投资资本所得的应纳税所得额，是个人按照本通知第二条第3款的规定取得的应纳税所得额。 2. 投资资本所得的税率适用全额累进税率表，税率为5%。 3. 确定应纳税所得额的时间 投资资本所得的应纳税所得额确定时间，为组织、个人向纳税人支付收入的时间。 个别情况的应纳税所得额确定时间如下： a) 对于按照本通知第2条第3款d项指引的增加出资价值部分所得收入，确定投资所得收入的时间点为个人在企业解散、变更经营模式、分立、拆分、合并或撤资时实际取得收入的时间。 b) 对于按照本通知第2条第3款g项指引的计入资本的股息所得收入，确定投资所得收入的时间点为个人转让资本、撤资的时间。 c) 对于按照本通知第2条第3款g项指引的以股票支付的股息所得收入，确定投资所得收入的时间点为个人转让股票的时间。 d) 个人以任何形式从境外投资取得收入的情况下，确定应纳税所得收入的时间点为个人取得收入的时间。 4. 计税方法 应纳个人所得税额 = 应纳税所得额 × 5%税率 第11条 资本转让所得的计税依据 1. 对于出资部分转让所得 出资部分转让所得的计税依据为应纳税所得额和税率。 a) 应纳税所得额：出资部分转让的应纳税所得额由转让价格减去转让部分的购买价格以及与产生资本转让收入相关的合理费用确定。 企业以外币进行会计核算，个人以外币转让出资的，转让价格和转让部分的购买价格以外币确定。企业以越南盾进行会计核算，个人以外币转让出资的，转让价格必须按照越南国家银行在转让时公布的银行间外汇市场平均交易汇率折算为越南盾确定。 a.1) 转让价格 转让价格是个人根据资本转让合同取得的款项。 若转让合同未规定支付价格，或合同上的支付价格与市场价格不符，税务机关有权根据税务管理法律规定核定转让价格。 a.2) 购买价格 转让部分的购买价格为转让资本时出资部分的价值。 转让时出资部分的价值包括：设立企业时的出资部分价值、各次追加出资的部分价值、购回的部分价值、由计入资本的股息形成的部分价值。具体如下： a.2.1) 对于设立企业时的出资部分，为出资时的部分价值。出资价值根据会计账簿、发票、凭证确定。 a.2.2) 对于追加出资部分，为追加出资时的追加出资部分价值。追加出资价值根据会计账簿、发票、凭证确定。 a.2.3) 对于购回的部分，为购买时该部分的价值。购买价格根据购回出资部分合同确定。若购回出资部分合同没有支付价格，或合同上的支付价格与市场价格不符，税务机关有权根据税务管理法律规定核定购买价格。 a.2.4) 对于由计入资本的股息形成的部分，为计入资本的股息价值。 a.3) 确定资本转让应税收入时可扣除的相关费用，是指与产生资本转让收入相关的、实际发生的、具有符合规定的合法发票、凭证的合理费用，具体如下： a.3.1) 办理转让所需必要法律手续的费用。 a.3.2) 转让人在办理转让手续时向财政预算缴纳的各项规费和费用。 a.3.3) 与资本转让直接相关的其他费用。 b) 税率 对出资资本转让所得征收的个人所得税，适用全额累进税率表，税率为20%。 c) 确定应纳税所得额的时间点 确定应纳税所得额的时间点为出资资本转让合同生效之时。对于以出资部分进行出资的情形，确定资本转让应纳税所得额的时间点为个人转让资本、撤回资本之时。 d) 计税方法 应纳个人所得税 = 应纳税所得额 × 20%税率 2. 对于证券转让所得 对证券转让活动计税的依据为应纳税所得额和税率。 a) 应纳税所得额 证券转让的应纳税所得额，由证券售价减去买入价以及与转让相关的合理费用确定。 a.1) 证券售价确定如下： a.1.1) 对于在证券交易所上市交易的公众公司证券，证券售价为在证券交易所的执行价格。执行价格是指根据在证券交易所的撮合结果确定的证券价格，或由在证券交易所达成的协议交易形成的价格。 a.1.2) 对于不在证券交易所进行交易，仅通过证券存管中心的转让系统办理所有权转移的公众公司证券，售价为证券转让合同上载明的价格。 a.1.3) 对于不属于上述情形的证券，售价为转让合同上载明的实际转让价格，或持有被转让证券的单位在转让时点之前最近时间的账簿记录价格。 若转让合同未规定售价，或合同上的售价与市场价格不符，税务机关有权根据税务管理法律规定核定售价。 a.2) 证券买入价确定如下： a.2.1) 对于在证券交易中心交易的公众公司证券，证券买入价为在证券交易中心的成交价。成交价是指根据在证券交易中心的撮合结果确定的证券价格或通过协议交易形成的价格。 a.2.2) 对于不在证券交易中心交易、仅通过证券托管中心的权利转移系统办理所有权转移的公众公司证券，买入价为证券受让合同上载明的价格。 a.2.3) 对于通过拍卖购入的证券，证券买入价为实施股份拍卖的组织所发出的股份中标结果通知及缴款凭证上载明的价格。 a.2.4) 对于不属于上述各情形的证券，买入价为受让合同上载明的实际买入价，或根据转让证券单位在买入时点之前最近时间的会计账簿所确定的价格。 若转让合同未规定买入价，或合同上的买入价与市场价格不符，税务机关有权根据税务管理法律的规定核定买入价。 a.3) 在确定证券转让应税收入时，允许扣除的合理费用，是指证券转让活动实际发生、具有按规定制度开具的发票、凭证的费用，包括： a.3.1) 办理转让所需必要法律手续的费用。 a.3.2) 转让人在办理转让手续时必须缴纳的各项规费和费用。 a.3.3) 根据财政部规定收取的证券托管服务费及证券公司的收费凭证。 a.3.4) 投资委托费、证券投资组合管理费，依据受托单位开具的收款凭证确定。 a.3.5) 转让时的证券经纪费。 a.3.6) 投资咨询及信息提供服务费。 a.3.7) 通过证券存管中心办理转账、所有权转移的费用（如有）。 a.3.8) 其他有凭证证明的费用支出。 b) 税率及计税方法 b.1) 对于适用20%税率的情形 b.1.1) 适用原则 转让证券的个人适用20%税率纳税的，是指该个人在办理税务结算手续时已办理税务登记、拥有税务识别号，并能按照本通知第11条第2款a项的规定确定各类证券的应纳税所得额。其中，证券的买入价格按当期卖出的各类证券的平均买入总价确定，具体如下： 某类卖出证券的平均买入价格 = （期初成本 + 期内发生成本）÷（期初证券库存数量 + 期内发生证券数量）× 卖出证券数量 b.1.2) 计税方法 应纳个人所得税 = 应纳税所得额 × 20%税率 办理税务结算时，适用20%税率的个人，可扣除在纳税年度内按0.1%税率已暂缴的税款。 b.2) 对于适用0.1%税率的场合，个人转让证券须按每次证券转让价格的0.1%税率暂缴税款，包括适用20%税率的场合。税款计算方法： 应纳个人所得税 = 每次证券转让价格 × 0.1%税率 c) 确定应纳税所得额的时间点 转让证券活动应纳税所得额的确定时间点规定如下： c.1) 对于在证券交易所交易的公众公司证券，为纳税人收到证券转让收入的时间点。 c.2) 对于不在证券交易所交易、仅通过证券存管中心的权利转移系统办理所有权转移的公众公司证券，为在证券存管中心办理证券所有权转移的时间点。 c.3) 对于不属于上述情形的证券，为证券转让合同生效的时间点。 c.4) 对于以证券出资但出资时尚未缴纳税款的场合，因出资而转让证券所得收入的确定时间点为个人转让出资、撤回出资的时间点。 d) 对于以股票形式收取股息的情形。 以股票形式收取股息的情形，个人在收到股票时无须缴纳个人所得税。在转让该等股票时，个人须就投资资本所得和证券转让所得缴纳个人所得税，具体如下： d.1) 确定投资资本所得应纳个人所得税税额的依据，为账簿上记载的股息价值或实际收到的股票数量乘以该股票的面值，再乘以投资资本所得的个人所得税税率。 若以股票替代股息而转让的价格低于面值，则按转让时的市场价格计算投资资本活动的个人所得税。 收到以股票形式支付的股息后，若个人转让同种股票，则须就所收到的以股票替代的股息申报缴纳个人所得税，直至缴清全部替代股息的股票。 d.2) 确定证券转让所得应纳个人所得税税额的依据，按照本条第二款b点规定执行。 示例12：K先生为X股份公司（已在证券交易所上市）的股东。2011年，K先生收到X公司以股票替代股息支付的5,000股股票（股票面值为10,000越盾）。2014年2月，K先生以30,000越盾/股的价格转让X公司2,000股股票。2014年8月，K先生以20,000越盾/股的价格转让7,000股股票。 转让时，K先生须就投资资本所得和证券转让所得缴纳个人所得税，具体如下： * 对于2014年2月的转让 - 投资资本所得的个人所得税： （2,000股 × 10,000越盾）× 5% = 1,000,000越盾 - 证券转让所得的个人所得税（暂缴）： （2,000股 × 30,000越盾）× 0.1% = 60,000越盾 * 对于2014年8月的转让 - 投资资本所得的个人所得税： （3,000股 × 10,000越盾）× 5% = 1,500,000越盾 - 证券转让所得的个人所得税（暂缴）： （7,000股 × 20,000越盾）× 0.1% = 140,000越盾 第十二条 由第92/2015/TT-BTC号通知第十七条修订、补充 第三章 由第87/2026/TT-BTC号通知第6条第3款c项废止 第十二条 不动产转让所得的计税依据 不动产转让所得的计税依据为应纳税所得额和税率。 1. 应纳税所得额 a) 转让土地上无建筑物的土地使用权所得之应纳税所得额，按转让价格减除（-）成本及相关合理费用确定。 a.1) 转让价格 土地使用权转让价格为转让时点在转让合同上记载的实际价格。 若无法确定实际转让价格，或转让合同上记载的价格低于省级人民委员会在转让时点规定的地价，则转让价格按省级人民委员会规定的地价表确定。 a.2) 成本： 在若干具体情况下，土地使用权转让成本确定如下： a.2.1) 对于国家交付并收取土地出让金的土地，成本依据国家收取土地出让金的凭证确定。 a.2.2) 对于国家交付无需支付费用或依法减免土地出让金的土地，转让土地的成本按省级人民委员会在交付土地时点规定的价格确定。 a.2.3) 对于从组织、个人处受让土地使用权的土地，成本依据受让土地使用权时点在转让合同上记载的价格确定。 a.2.4) 对于通过拍卖转让土地使用权的情形，成本为按中标价应付的款项。 第十二条 由第92/2015/TT-BTC号通知第十七条修订、补充： a.2.5）对于来源不属于上述各情形的土地，其成本价依据取得《土地使用权、房屋所有权及土地附着其他财产证书》时证明已履行对国家财政义务的凭证予以确定。 a.3）相关合理费用 确定土地使用权转让所得时可扣除的相关合理费用，是指与转让活动相关的、按照制度规定具有凭证、发票的实际发生费用，包括： a.3.1）转让人已向国家预算缴纳的、法律规定的与土地使用权授予相关的各类规费、费用。 a.3.2）土地改良、场地平整费用（如有）。 a.3.3）与土地使用权转让直接相关的其他费用，如办理转让法律手续的费用、委托测量费用。 b）转让土地使用权连同土地上的建筑工程（包括未来形成的建筑工程）的应纳税所得额，按转让价格减（-）成本价及相关合理费用确定。 b.1）转让价格 转让价格为转让时点在转让合同上记载的实际价格。 若合同未记载转让价格，或合同记载的转让价格低于省人民委员会规定的价格，则转让价格按省人民委员会在转让时点规定的土地价格表、房屋契税计税价格确定。 若省人民委员会未规定房屋契税计税价格，则转让价格依据建设部关于房屋分类、基本建设标准与定额、土地附着工程实际剩余价值的规定确定。 对于未来形成的建筑工程，依据出资比例乘以（×）省人民委员会规定的建筑工程契税计税价格确定。若省人民委员会尚未规定单价，则适用建设部公布、在转让时点正在适用的建筑工程投资建设资金定额标准。 b.2) 成本价格 成本价格根据购买时转让合同上记载的价格确定。对于非通过受让取得的房地产，成本价格依据取得土地使用权、房屋所有权及附着于土地的其他财产权属证书时向国家履行财政义务的凭证确定。 b.3) 相关的合理费用 在确定土地使用权转让所得时，可予扣除的相关合理费用是指与转让活动相关的实际发生费用，须有合法发票、凭证，包括： b.3.1) 转让人已向国家预算缴纳的与土地使用权授予相关的法律规定的各类规费、费用。 b.3.2) 土地改良、场地平整费用。 b.3.3) 土地上基础设施结构和建筑工程的建设、改良、升级、维修费用。 b.3.4) 与不动产转让直接相关的其他费用，如：办理转让法律手续的费用、委托测绘的费用。 c) 转让房屋所有权（包括未来形成的房屋）的应纳税所得额。 转让房屋所有权的应纳税所得额，以售价减去（-）买价及相关合理费用确定。 c.1) 售价 售价为实际转让价格，按市场价格确定并记载于转让合同上。 若转让合同上记载的房屋转让价格低于省级人民委员会在转让时规定的房屋契税计税价格，或者转让合同上未记载转让价格的，则转让价格按省级人民委员会规定的契税计税价格确定。 c.2) 买价 购买价格根据买卖合同上记载的价格确定。对于非通过受让、购买取得的房屋，则依据取得土地使用权、房屋所有权及其他附着于土地的不动产所有权证书（Giấy chứng nhận）时，向国家履行财政义务的凭证确定。 c.3) 相关合理费用 可扣除的相关合理费用，是指转让活动中实际发生、具有合法发票、凭证的费用，包括： c.3.1) 转让人已缴入国家预算的，与颁发房屋使用权相关的法律规定的各类规费、费用。 c.3.2) 房屋修缮、改造、升级费用。 c.3.3) 与转让直接相关的其他费用。 d) 转让土地租赁权、水面租赁权的应纳税所得额 转让土地租赁权、水面租赁权的应纳税所得额，由转租价格减去（-）租赁价格及相关费用确定。 d.1) 转租价格 转租价格根据转让土地租赁权、水面租赁权时合同上记载的实际价格确定。 若合同上的转租单价低于省、直辖市人民委员会在转租时规定的价格，则转租价格根据省、直辖市人民委员会规定的租赁价格表确定。 d.2) 租赁价格 租赁价格根据租赁合同确定。 d.3) 相关合理费用 可扣除的相关合理费用，是指转让权利活动中实际发生、具有合法发票、凭证的费用，包括： d.3.1) 转让人已缴入国家预算的，与土地租赁权、水面租赁权相关的法律规定的各类规费、费用； 第十二条（由第92/2015/TT-BTC号通知第十七条修订、补充） d.3.2）土地、水面改良费用； d.3.3）与转让土地使用权、水面租赁权直接相关的其他费用。 2）税率 不动产转让的税率为应纳税所得额的25%。 纳税人无法确定或没有凭证确定成本价、买入价或租赁价，以及无法提供合法凭证确定相关费用作为计算应纳税所得额依据的，按转让价、售价或转租价的2%税率征收。 3. 确定应纳税所得额的时间点 不动产转让应纳税所得额的确定时间点为个人依照法律规定办理不动产转让手续的时间。 4. 计税方法 a）能够确定应纳税所得额的，不动产转让所得的个人所得税确定如下： 应纳个人所得税 = 应纳税所得额 × 25%税率 b）纳税人无法确定或没有凭证确定成本价、买入价或租赁价，以及无法提供合法凭证确定不动产转让活动相关费用作为计算应纳税所得额依据的，个人所得税确定如下： 应纳个人所得税 = 转让价 × 2%税率 c）转让的不动产属于共同所有的，纳税义务按各纳税人不动产所有权比例分别确定。确定所有权比例的依据为合法文件，如：初始出资协议、遗嘱或法院的分割决定等。没有合法文件的，各纳税人的纳税义务按平均比例确定。 第十三条 对版权所得计算税款的依据 对版权所得计算税款的依据为应纳税所得额和税率。 1. 应纳税所得额 第十三条：对版权所得确定计税依据 版权所得的计税依据是应纳税所得额和税率。 1. 应纳税所得额 版权所得的应纳税所得额，是指纳税人在转让、转移知识产权对象使用权、转让技术时，根据转让合同取得的收入中超过1000万越南盾的部分，不论付款次数或收款次数。 若同一知识产权对象、同一技术转让，但转让、转移使用权通过同一使用对象的多个合同执行的，则应纳税所得额为所有转让、转移使用权合同总额中超过1000万越南盾的部分。 若转让、转移的对象为共同所有的，则应纳税所得额分配给各个人所有人。分配比例依据主管国家机关颁发的所有权或使用权证明文件确定。 2. 税率 对版权所得征收的个人所得税，适用全额累进税率表，税率为5%。 3. 确定应纳税所得额的时间 确定版权应纳税所得额的时间为支付版权费的时间。 4. 计算方法 应纳个人所得税 = 应纳税所得额 × 5%税率。 第十四条：对特许经营权转让所得确定计税依据 特许经营权转让所得的计税依据是应纳税所得额和税率。 1. 应纳税所得额 特许经营权转让的应纳税所得额，是指纳税人根据特许经营权转让合同取得的收入中超过1000万越南盾的部分，不论付款次数或收款次数。 若为同一商业权对象，但转让通过多个合同执行的，则应纳税所得额为所有特许经营权转让合同总额中超过1000万越南盾的部分。 2. 税率 对特许经营权转让所得征收的个人所得税，适用全额累进税率表，税率为5%。 3. 确定应纳税所得额的时间 确定特许经营权转让应纳税所得额的时间，为特许经营权受让方与特许经营权转让方之间支付特许经营权转让费的时间。 4. 计算方法 应纳个人所得税 = 应纳税所得额 × 5%税率。 第十五条：对中奖所得确定计税依据 中奖所得的计税依据是应纳税所得额和税率。 1. 应纳税所得额 中奖所得的应纳税所得额，是指纳税人每次中奖获得的奖品价值中超过1000万越南盾的部分，不论领取奖金次数。 若一个奖项有多人中奖，则应纳税所得额分配给各中奖人。中奖人必须出示法律依据予以证明。若无法律依据证明，则中奖所得按一个个人计算。若个人在一次游戏中中得多个奖项，则应纳税所得额按所有奖项的总价值计算。 对若干有奖游戏的应纳税所得额，具体规定如下： a) 对于彩票中奖，为在一次开奖中收到的一张（01）彩票的奖金总额中超过1000万越南盾的部分，不扣除任何费用。 b) 对于以实物形式进行的促销中奖，为促销产品价值中超过1000万越南盾的部分，按领奖时的市场价格折算成现金，不扣除任何费用。 第十五条第一款c点由第92/2015/TT-BTC号通知第十八条修订、补充。 第三章 由第87/2026/TT-BTC号通知第6条第3款c项废止 c) 对于以赌博、下注、赌场形式中奖，以及在设有奖娱乐场所的游戏形式中中奖： c.1) 对于以赌博、下注形式中奖的，为参与者获得的超过1000万越南盾的全部奖金价值，且未扣除任何费用。 c.2) 对于在赌场中中奖、在设有奖娱乐场所的游戏形式中中奖的，为个人在一次游戏中获得的中奖价值超过1000万越南盾的部分，具体如下： c.2.1) 一次游戏的中奖收入，为玩家在一次游戏中收回的现金（cash out）减去已支出的现金（cash in）后的差额。 如中奖收入为外币，则须按照发生收入时越南国家银行公布生效的外汇汇率折算为越南盾。 c.2.2) 一次游戏中收回的现金和已支出的现金的确定方法如下： c.2.2.1) 对于使用约定货币（根据财政部有关有奖游戏经营活动财务管理规定的筹码币、中介筹码币和代币）进行游戏的形式： c.2.2.1.1) 玩家在一次游戏中收回的现金（cash out），为玩家在一次游戏全过程中将筹码币/代币兑换为现金的各次金额的总值。 c.2.2.1.2) 玩家在一次游戏中已支出的现金（cash in），为玩家在一次游戏全过程中将现金兑换为筹码币/代币的各次金额的总值。 确定一次游戏中收回的现金和已支出的现金的依据，是为客户兑换货币的发票（根据财政部有关有奖游戏经营活动财务管理规定所附的样本）以及依照现行会计法律规定的发票、凭证。 示例13： 先生M从进入有奖娱乐场所直至离开，共进行了3次现金兑换筹码，3次总价值为500美元；并进行了2次筹码兑换现金，2次兑换总价值为700美元。根据各次兑换情况，先生A的中奖收入及应纳税所得额确定如下： - 中奖收入 = 700美元 – 500美元 = 200美元。 - 应纳税所得额 = 200美元 × 美元/越南盾汇率 - 1000万越南盾。 c.2.2.2) 对于使用现金的自动游戏机游戏形式： c.2.2.2.1) 玩家在一局游戏中收回的现金金额，为一局游戏结束时从游戏机提取的现金总额（Cash out）减去累计奖金（如有）。 c.2.2.2.2) 玩家在一局游戏中已支出的现金金额，为一局游戏过程中向游戏机存入现金（Key in/Cash in）的各次金额的总价值。 对于从累计奖金（jackpot）、定期向幸运客户派发的奖项及其他类似形式中奖的，其中奖收入为奖项的全部价值，不得扣除任何其他费用。 示例14： 先生N直接使用现金玩自动游戏机。在一局游戏中，先生N进行了2次现金存入（Key in），各次存入金额（Key in）的总价值为300美元。游戏结束时，先生N从游戏机提取全部剩余金额（Cash out），剩余现金总额（Cash out）为1,500美元。在该局游戏中，先生N还额外中得累计奖金（jackpot）1,000美元（jackpot奖金价值已累计计入Cash out金额中）。根据存入金额和提取金额，先生N的中奖收入和应纳税所得额包括以下两项： - 先生B的累计奖金（jackpot）中奖收入为累计奖金（jackpot）的全部价值： + 中奖收入 = 1000美元 + 应纳税所得额 = 1000美元 × 美元/越南盾汇率 - 1000万越南盾。 - 先生B的自动游戏机游戏的中奖收入为： + 中奖收入： = 1500美元 - 1000美元 - 300美元 = 200美元。 + 应纳税所得额： = 200美元 × 美元/越南盾汇率 - 1000万越南盾。 c.2.3) 对于有奖电子游戏、赌场的发奖组织无法按照本条c.2点、第1款的规定确定中奖个人的应纳税所得额以代扣代缴税款的，则按照对返还给玩家的总金额（cash out）的核定税额代为缴纳。有奖电子游戏、赌场的发奖组织若采用核定税额方式缴纳个人所得税的，须向税务机关登记，并将支付给客户的奖励结构调整为税后所得，在有奖娱乐场所公开公示。核定税额按照财政部的具体规定执行。 c.2.4) “一局游戏”的确定如下： - 对于使用约定货币进行的游戏形式，游戏自玩家进入有奖娱乐场所时开始，至该玩家离开有奖娱乐场所时结束。 - 对于使用现金的自动游戏机游戏形式，游戏自玩家向游戏机充值（Key in/Cash in）时开始，至玩家从游戏机取款（Cash out）时结束。 - 对于从累积奖金（jackpot）、定期向幸运玩家发放的奖项及其他类似形式获得的奖金，每次中奖被视为一局独立的游戏。 d) 对于从有奖游戏、竞赛中获得的奖金，按每次领取奖金计算。奖金价值为玩家获得的超过1000万越南盾的全部奖金金额，不扣除任何费用。 2. 对中奖所得征收的个人所得税税率适用全额累进税率表，税率为10%。 3. 确定应纳税所得的时间点 对中奖所得确定应纳税所得的时间点为组织、个人向中奖者支付奖金的时间点。 4. 税额计算方法： 应纳个人所得税 = 应纳税所得 × 10%税率 第十六条 继承、赠与所得的计税依据 对继承、赠与所得征税的依据为应纳税所得和税率。 1. 应纳税所得 继承、赠与所得的应纳税所得为每次收到的继承、赠与财产价值超过1000万越南盾的部分。继承、赠与财产的价值按每种情况确定，具体如下： a) 对于继承、赠与为证券的：继承财产价值为在办理所有权转移登记时的证券价值，具体如下： a.1) 对于在证券交易所交易的证券：证券价值依据办理证券所有权登记时证券交易所的参考价格确定。 a.2) 对于不属于上述情形的证券：证券价值依据该证券发行公司在办理证券所有权登记之前最近时点的会计账面价值确定。 b) 对于继承、赠与为在经济组织、经营机构中的出资额的：计税所得为依据公司在办理出资额所有权登记之前最近时点的会计账面价值确定的出资额价值。 c) 对于继承、赠与财产为不动产的：不动产价值确定如下： c.1) 对于不动产为土地使用权价值的，土地使用权价值部分根据个人办理不动产使用权登记手续时省级人民委员会规定的土地价格表确定。 c.2) 对于不动产为土地上的房屋和建筑工程的，不动产价值根据主管国家管理机关关于房屋价值分类的规定确定；根据主管国家管理机关颁布的基本建设标准、定额规定确定；以及办理所有权登记手续时房屋、建筑工程的剩余价值。 如无法按照上述规定确定的，则根据省级人民委员会规定的注册税计税价格确定。 d) 对于继承、赠与为其他必须向国家管理机关办理所有权或使用权登记的财产的：财产价值根据个人办理继承、赠与财产所有权、使用权登记手续时省级人民委员会规定的注册税计税价格表确定。 2. 税率：对继承、赠与所得征收的个人所得税税率适用全额累进税率表，税率为10%。 3. 确定应纳税所得额的时间点 继承、赠与所得的应纳税所得额确定时间点为个人办理继承、赠与财产所有权、使用权登记手续之时。 4. 应纳税额的计算方法 应纳个人所得税 = 应纳税所得额 × 10%税率 第三章。 对非居民个人的计税依据 第十七条。对经营所得 非居民个人经营所得的个人所得税，由生产经营活动的营业收入乘以（×）税率确定。 1. 营业收入： 非居民个人经营活动的营业收入，按照本通知第八条第一款规定的居民个人经营活动计税依据的营业收入确定。 2. 税率 非居民个人经营所得的个人所得税税率，按各生产经营领域、行业规定如下： a) 商品经营活动为1%。 b) 服务经营活动为5%。 c) 生产、建设、运输和其他经营活动为2%。 非居民个人在不同领域、行业有多项营业收入但无法分别核算各领域、行业营业收入的，个人所得税税率按实际经营领域、行业中最高税率适用于全部营业收入。 第十八条。对工资、薪金所得 1. 非居民个人工资、薪金所得的个人所得税，由工资、薪金应纳税所得额乘以（×）20%税率确定。 2. 非居民个人工资、薪金所得的应纳税所得额，按照本通知第八条第二款规定的居民个人工资、薪金个人所得税应纳税所得额确定。 非居民个人同时在越南和国外工作但无法分别核算在越南境内产生的所得部分的，其在越南的工资、薪金个人所得税应纳税所得额的确定按以下公式执行： a) 对于不在越南境内的外国个人情形： 在越南产生的总收入 = 在越南为工作而工作的天数 × 全球工资、薪金所得（税前） + 在越南产生的其他应税所得（税前） 全年工作总天数 其中：全年工作总天数按照越南《劳动法》规定的制度计算。 b) 对于在越南境内的外国个人情形： 在越南产生的总收入 = 在越南的停留天数 × 全球工资、薪金所得（税前） + 在越南产生的其他应税所得（税前） 365天 上述a、b项中在越南产生的其他应税所得（税前），是指劳动者在工资、薪金之外，由用人单位支付或代为支付给劳动者的其他以货币或非货币形式享有的利益。 第十九条 对资本投资所得 非居民个人资本投资所得的个人所得税，由非居民个人因向越南境内的组织、个人投资而取得的应纳税所得总额乘以（×）5%的税率确定。 非居民个人资本投资所得的应纳税所得额、应纳税所得额确定时间的确定，按照本通知第十条第一款、第三款对居民个人资本投资所得的应纳税所得额、应纳税所得额确定时间的指导规定执行。 第二十条 对资本转让所得 1. 非居民个人资本转让所得的个人所得税，由非居民个人因转让其在越南组织、个人中的资本份额而取得的全部款项乘以（×）0.1%的税率确定，不论转让行为在越南境内还是境外进行。 非居民个人因转让其在越南组织、个人中的资本份额而取得的全部款项，为资本转让价格，不得扣除任何费用，包括资本成本。 2. 各具体情形的转让价格确定如下： a. 转让出资份额的，转让价格按照本通知第十一条第一款a.1点对居民个人的指导规定确定。 b. 转让证券的，转让价格按照本通知第十一条第二款a.1点对居民个人的指导规定确定。 3. 应纳税所得额确定时间： a) 非居民个人转让出资份额所得的应纳税所得额确定时间为出资份额转让合同生效之日。 b) 非居民个人转让证券所得的应纳税所得额确定时间，按照本通知第十一条第二款c点对居民个人的指导规定确定。 第二十一条 对不动产转让所得 1. 非居民个人在越南转让不动产所得的个人所得税，由不动产转让价格乘以（×）2%的税率确定。 非居民个人转让不动产的价格，为个人因转让不动产而取得的全部款项，不得扣除任何费用，包括资本成本。 2. 非居民个人各具体情形的转让价格，按照本通知第十二条第一款a.1、b.1、c.1、d.1点对居民个人不动产转让价格的确定方式确定。 3. 不动产转让所得的确定时间，为非居民个人按照法律规定办理不动产转让手续之日。 第二十二条 对版权、商业特许经营权所得 1. 版权所得之税 （跟踪） a) 非居民个人版权所得收入的税款，按照其在越南境内签订的每一份转让、转交知识产权对象使用权、技术转让合同中超过1000万越南盾的收入部分，乘以5%的税率确定。 版权收入根据本通知第13条第1款的规定确定。 （跟踪） b) 确定版权收入的时间，是组织、个人向作为非居民个人的纳税人支付版权转让收入的时间。 （跟踪） 2. 商业特许经营权转让所得收入的税款 （跟踪） a) 非居民个人商业特许经营权转让所得收入的税款，按照其在越南境内签订的每一份商业特许经营权转让合同中超过1000万越南盾的收入部分，乘以5%的税率确定。 商业特许经营权转让收入根据本通知第14条第1款的规定确定。 （跟踪） b) 确定商业特许经营权转让应纳税所得收入的时间，是特许经营受让方与特许经营转让方之间支付商业特许经营权转让款项的时间。 （跟踪） 第二十三条 关于中奖、继承、赠与所得收入 （跟踪） 1. 非居民个人的中奖、继承、赠与所得收入的个人所得税，按照本条第二款规定的应纳税所得额乘以（×）10%的税率确定。 （跟踪） 2. 应纳税所得额 （跟踪） a) 非居民个人的中奖应纳税所得额，是在越南境内每次中奖的奖金价值中超过1000万越南盾的部分。 非居民个人的中奖收入，按照本通知第15条第1款对居民个人的规定确定。 （跟踪） b) 非居民个人的继承、赠与应税收入，是在越南境内每次发生取得的继承、赠与收入的财产价值中超过1000万越南盾的部分。 非居民个人的继承、赠与收入，按照本通知第16条第1款对居民个人的规定确定。 （跟踪） 3. 确定应纳税所得额的时间 （跟踪） a) 对于中奖收入：确定应纳税所得额的时间，是越南境内的组织、个人向非居民个人支付奖金的时间。 （跟踪） b) 对于继承收入：确定应纳税所得额的时间，是个人在越南办理财产所有权或使用权登记手续的时间。 （跟踪） c) 对于赠与收入：确定应纳税所得额的时间，是个人在越南办理财产所有权或使用权登记手续的时间。 （跟踪） 第四章 税务登记、税款扣缴、纳税申报、税务结算、退税 （跟踪） 第二十四条 税务登记 （跟踪） 1. 必须进行税务登记的对象 根据第65/2013/NĐ-CP号法令第27条规定，必须进行个人所得税税务登记的对象包括： （跟踪） a) 支付收入的组织、个人包括： 第24条被第80/2021/TT-BTC号通知第87条第4款n点废止 a.1) 各经营组织、个人，包括独立核算并具有独立法人资格的直属分支机构、下属单位。 a.2) 各级国家行政管理机关。 a.3) 各政治组织、政治社会组织、行业社会组织。 a.4) 各事业单位。 a.5) 各国际组织和外国组织。 a.6) 各项目管理委员会、外国组织代表处。 a.7) 其他支付收入的组织、个人。 b) 有个人所得税应税收入的个人，包括： b.1) 有生产经营收入的个人，包括独立执业个人；不属于个人所得税免税对象的农业生产个人、农户。有生产经营收入的个人应在登记其他各税种的同时办理个人所得税登记。 b.2) 有工资、薪金收入的个人，包括在越南为外国承包商、外国分包商工作的外国人。 b.3) 转让不动产的个人。 Điều 24 bị bãi bỏ bởi Điểm n Khoản 4 Điều 87 Thông tư số 80/2021/TT-BTC b.4) 个人有其他应税所得（如有要求）。 Điều 24 bị bãi bỏ bởi Điểm n Khoản 4 Điều 87 Thông tư số 80/2021/TT-BTC c. 被减免家庭情况扣除的扶养人。 本条第1款a、b和c项所述的各种税务登记情形，若已办理税务登记并取得税号，则无需重新登记。个人有多项个人所得税应税所得的，只需办理一次税务登记。税号用于对所有所得项目进行纳税申报。 Điều 24 bị bãi bỏ bởi Điểm n Khoản 4 Điều 87 Thông tư số 80/2021/TT-BTC 2. 税务登记档案 税务登记手续、档案按照税务管理指导文件执行。 Điều 24 bị bãi bỏ bởi Điểm n Khoản 4 Điều 87 Thông tư số 80/2021/TT-BTC 3. 税务登记档案提交地点 Điều 24 bị bãi bỏ bởi Điểm n Khoản 4 Điều 87 Thông tư số 80/2021/TT-BTC a) 税务登记档案提交地点按照税务管理指导文件执行。 Điều 24 bị bãi bỏ bởi Điểm n Khoản 4 Điều 87 Thông tư số 80/2021/TT-BTC b) 针对部分具体情形的税务登记档案提交地点： Điều 24 bị bãi bỏ bởi Điểm n Khoản 4 Điều 87 Thông tư số 80/2021/TT-BTC b.1) 有工资、薪金应税所得的个人，向支付所得的组织、个人或直接管理支付所得的组织、个人的税务机关提交税务登记档案。支付所得的组织、个人有责任汇总个人的税务登记申报表并提交给直接管理的税务机关。 Điều 24 bị bãi bỏ bởi Điểm n Khoản 4 Điều 87 Thông tư số 80/2021/TT-BTC b.2) 有多项所得来源的个人：包括来自经营、工资、薪金、其他应税所得的，可以选择在支付所得的单位、组织或经营所在地的税务分局提交税务登记档案。 Điều 24 bị bãi bỏ bởi Điểm n Khoản 4 Điều 87 Thông tư số 80/2021/TT-BTC b.3) 有其他应税所得的个人可以在任何税务机关提交税务登记档案。 Điều 24 bị bãi bỏ bởi Điểm n Khoản 4 Điều 87 Thông tư số 80/2021/TT-BTC 4. 针对部分具体情形的税务登记： 第二十四条被第80/2021/TT-BTC号通知第八十七条第四款n点废止 a) 对于经营个人组，经营个人组的代表人按照对经营个人的指引办理税务登记，以取得本人的税务识别号。经营个人组代表人的税务识别号用于代表整个组申报、缴纳增值税、特别消费税、牌照税等，并为代表人本人申报个人所得税。组内其他出资个人均须按照对经营个人的规定办理税务登记，以取得各自的税务识别号。 b) 对于尚未有税务识别号的不动产转让个人，税务机关根据不动产转让档案中的个人信息自动为个人签发税务识别号。 c) 对于作为被扶养人且纳税人有申报家属减免的个人，若尚未有税务识别号，税务机关根据纳税人提交的家属减免登记申报表（按照税收管理指引文件附发的表格）中的被扶养人信息，自动为被扶养人签发税务识别号。 第二十五条 税款扣缴和扣缴凭证 1. 税款扣缴 税款扣缴是指支付收入的组织、个人在支付收入之前，从纳税人的收入中计算扣除应缴税款，具体如下： a) 非居民个人的收入 向非居民个人支付应税收入款项的组织、个人，有责任在支付收入之前扣缴个人所得税。应扣缴的税款金额按照本通知第三章（第十七条至第二十三条）的规定确定。 b) 工资、薪金收入 b.1) 对于签订三个月（03个月）及以上劳动合同的居民个人，支付收入的组织、个人按照累进税率表进行税款扣缴，包括个人在多个地方签订三个月（03个月）及以上劳动合同的情形。 b.2) 对于签订三个月（03个月）及以上劳动合同但在劳动合同期满前离职的居民个人，支付收入的组织、个人仍按照累进税率表进行税款扣缴。 b.3) 对于进入越南工作的外国人，支付收入的组织、个人根据合同或派遣至越南工作的文件中记载的纳税人在越南的工作时间，按照累进税率表（对在纳税年度内于越南工作时间满183天的个人）或按照全额税率表（对在纳税年度内于越南工作时间不满183天的个人）进行临时税款扣缴。 第二十五条第一款b点b.4目由第92/2015/TT-BTC号通知第二十条第一款修改、补充 第三章由第87/2026/TT-BTC号通知第六条第三款c点废止 b.4) 保险公司、自愿退休基金管理办法公司有责任按照本通知第7条第6款的规定，对非强制性保险的累积购买款项、自愿退休基金的累积缴款代扣代缴个人所得税。 b.5) 对居民个人的工资、薪金所得应代扣代缴的税额，按照本通知第7条的规定确定；对非居民个人的，按照本通知第18条的规定确定。 c) 保险代理、彩票代理、多层次直销活动所得 彩票公司、保险公司、多层次直销企业在向从事彩票代理、保险代理、参与多层次直销网络的个人支付所得时，有责任在向个人支付所得之前代扣代缴个人所得税。代扣代缴的税额按照本通知第7条第5款的规定确定。 d) 投资资本所得 按照本通知第2条第3款的规定支付投资资本所得的组织、个人，有责任在向个人支付所得之前代扣代缴个人所得税，但个人按照本通知第26条第9款的规定自行申报纳税的情形除外。代扣代缴的税额按照本通知第10条的规定确定。 đ) 证券转让所得 所有证券转让情形均须在向转让人付款之前，按转让价格的0.1%税率代扣代缴税款。具体代扣代缴税款的操作如下： đ.1) 对于在证券交易所交易的证券： đ.1.1) 个人开立证券存管账户的证券公司、商业银行，有责任在向个人付款之前，按转让价格的0.1%税率代扣代缴个人所得税。代扣代缴的税额按照本通知第11条第2款b.2点的规定确定。 đ.1.2) 个人委托管理证券投资组合的基金管理公司，有责任根据该公司向其开立存管账户的存管银行发送的分配表，按个人委托的证券投资组合的证券转让价格的0.1%税率代扣代缴个人所得税。 đ.2) 对于未通过证券交易所交易系统进行的证券转让： đ.2.1) 对于已在证券存管中心办理集中存管登记的公众公司的证券： 个人开立证券存管账户的证券公司、商业银行，在证券存管中心办理证券所有权转移手续之前，按转让价格的0.1%税率代扣代缴个人所得税。 đ.2.2) 对于尚未成为公众公司的股份制公司的证券，但证券发行机构授权证券公司管理股东名册的： 被授权管理股东名册的证券公司，在办理证券所有权转移手续之前，按转让价格的0.1%税率代扣代缴个人所得税。 转让证券的个人在办理证券所有权转移手续时，必须向证券公司出示转让合同。 e) 非居民个人转让出资所得 接受非居民个人转让出资的组织、个人，有责任按出资转让价格的0.1%税率代扣代缴个人所得税。 g) 中奖所得 发放奖金的组织有责任在向中奖个人支付奖金前代扣代缴个人所得税。代扣税款数额按照本通知第十五条规定确定。 h) 版权、商业特许经营权所得 支付版权、商业特许经营权所得的组织、个人有责任在向个人支付所得前代扣代缴个人所得税。代扣税款数额按每份转让合同超过1000万越南盾的所得部分乘以（×）5%的税率确定。若合同金额较大并分多次付款，则在首次付款时，支付所得的组织、个人从付款金额中扣除1000万越南盾，其余部分须乘以5%的税率以代扣税款。后续各次付款则按每次付款总额计算代扣个人所得税。 i) 对其他一些情形的税款代扣 向未签订劳动合同（按本通知第二条第2款c、d项指引）或签订三个月以下劳动合同的居民个人支付工资、报酬、其他费用的组织、个人，若每次支付所得总额在200万越南盾（2,000,000）以上，则须在向个人支付前按所得的10%代扣税款。 若个人仅有的所得属于上述须按比例代扣税款的范围，但预估该个人扣除减免额后的应纳税所得总额未达到纳税标准，则该取得所得的个人可制作承诺书（按税收管理指引文件附发的表格）送交支付所得的组织，作为该组织暂不代扣个人所得税的依据。 根据取得所得个人的承诺，支付所得的组织不予代扣税款。纳税年度结束时，支付所得的组织仍须汇总未达到代扣税款标准的个人名单及其所得（填入税收管理指引文件附发的表格）并报送税务机关。作出承诺的个人须对其承诺书承担责任，如发现欺诈行为，将依据《税收管理法》的规定处理。 按本点指引作出承诺的个人须在承诺时办理税务登记并拥有税务识别号。 2. 代扣凭证 a) 按本条第一款指引已代扣税款并支付各项所得的组织、个人，应根据被代扣个人的要求签发代扣税款凭证。若个人授权办理税务结算，则不签发代扣凭证。 b) 若干具体情形下签发代扣凭证如下： b.1) 对于未签订劳动合同或签订三个月以下劳动合同的个人：个人有权要求支付所得的组织、个人为每次代扣税款签发代扣凭证，或在一个纳税期内为多次代扣税款签发一份代扣凭证。 示例15：Q先生与X公司签订服务合同，按每月一次的安排于2013年9月至2014年4月期间负责公司园区内的景观植物养护。Q先生的所得由公司按月支付，金额为300万越南盾。在此情况下，Q先生可以要求公司按月签发代扣凭证，或签发一份反映2013年9月至12月已代扣税款的凭证，以及一份2014年1月至4月期间的凭证。 b.2) 对于签订三个月以上劳动合同的个人：支付所得的组织、个人仅在一个纳税期内为个人签发一份代扣凭证。 示例16：R先生与Y公司签订长期劳动合同（自2013年9月至2014年8月底）。在此情况下，若R先生属于须直接向税务机关办理税务结算的对象并要求公司签发代扣凭证，则公司将签发01份反映2013年9月至12月底已代扣税款的凭证，以及01份2014年1月至8月底期间的凭证。 Điều 26. 申报税务、税务决算 支付属于个人所得税应纳税所得的组织、个人以及有属于个人所得税应纳税所得的个人，按照税务管理指导文件中关于手续、档案的指导进行申报税务和税务决算。对于若干具体情况的申报税务原则： 第1款 第26条 被第80/2021/TT-BTC号通知第87条第4款n点废止 1. 对支付个人所得税应纳税所得的组织、个人的申报税务。 第1款 第26条 被第80/2021/TT-BTC号通知第87条第4款n点废止 a) 支付所得并扣缴个人所得税的组织、个人按月或按季申报税务。若在月或季度内，支付所得的组织、个人未产生个人所得税扣缴，则无需申报税务。 第1款 第26条 被第80/2021/TT-BTC号通知第87条第4款n点废止 b) 按月或按季申报税务自产生扣缴税款的第一个月起确定一次，并适用于整个纳税年度，具体如下： 第1款 第26条 被第80/2021/TT-BTC号通知第87条第4款n点废止 b.1) 支付所得的组织、个人在月度内至少一种个人所得税申报单产生的扣缴税额为5000万越南盾以上的，则按月申报税务，除非支付所得的组织、个人属于按季申报增值税的情形。 第1款 第26条 被第80/2021/TT-BTC号通知第87条第4款n点废止 b.2) 支付所得的组织、个人不属于按上述指导按月申报税务情形的，则按季申报税务。 第1款 第26条 被第80/2021/TT-BTC号通知第87条第4款n点废止 c) 支付属于个人所得税应纳税所得的组织、个人，无论是否产生扣缴税款，均有责任申报个人所得税税务决算，并代替获得授权的个人进行个人所得税税务决算。 2. 对有工资、工酬所得，经营所得的居民个人的申报税务 第2款a点 第26条 被第80/2021/TT-BTC号通知第87条第4款n点废止 a) 有工资、工酬所得的居民个人直接向税务机关申报税务，包括： a.1）居民个人取得由越南境内的国际组织、大使馆、领事馆支付的工资、薪金所得，但尚未代扣代缴税款的，按季度直接向税务机关进行纳税申报。 a.2）居民个人取得由境外组织、个人支付的工资、薪金所得，按季度直接向税务机关进行纳税申报。 b）居民个人、居民个人组取得的经营所得，直接向税务机关进行纳税申报，包括： b.1）按申报纳税方法缴纳税款的经营个人、经营个人组，是指完整执行会计制度、发票、凭证规定的经营个人、经营个人组，以及仅能核算营业收入、不能核算营业成本费用的经营个人、经营个人组，按季度进行纳税申报。 b.2）按定额征收方法缴纳税款的经营个人、经营个人组，是指未正确执行关于会计、发票、凭证的法律规定，无法确定营业收入、成本费用及应纳税所得额的经营个人、经营个人组，按年度进行纳税申报。 b.3）流动经营个人（行商）按每次发生额申报个人所得税。 b.4）使用税务机关按号码零售发票的经营个人，按每次发生额就发票上的营业收入申报个人所得税。 b.5）非经营个人但发生销售货物、提供劳务活动，需要开具发票交付给客户的，按每次发生额申报个人所得税。 b.6）取得房屋、土地使用权、水面及其他财产租赁所得的个人、个人组，按季度或按每次发生额进行纳税申报。 c) 居民个人有工资、薪金所得，经营所得，如果存在应补缴税款，或者存在多缴税款并申请退税或抵扣至下一纳税申报期的，有责任进行税务汇算清缴申报，但以下情形除外： c.1) 个人应纳税额小于已预缴税额，且不要求退税或抵扣至下一期的。 c.2) 个人、经营户仅有一个经营所得来源，且已按核定征收方式缴纳税款的。 c.3) 个人、家庭户仅有房屋出租、土地使用权出租所得，且已在房屋、土地使用权所在地按申报方式缴纳税款的。 c.4) 个人有工资、薪金所得，在一个单位签订劳动合同期限为三个月（03个月）以上，同时在其他地方有临时性所得，年内月平均不超过1000万越南盾，且该所得已由支付单位按10%比例代扣代缴税款，如无要求，则不对该部分所得进行汇算清缴。 c.5) 个人有工资、薪金所得，在一个单位签订劳动合同期限为三个月（03个月）以上，同时有房屋出租、土地使用权出租所得，年内月平均营业收入不超过2000万越南盾，且已在房屋、土地使用权所在地缴纳税款，如无要求，则不对该部分所得进行汇算清缴。 d) 个人有工资、薪金所得，委托支付所得的组织、个人代为办理税务汇算清缴的，适用于以下情形： d.1）个人仅从工资、薪金所得，与一个单位签订三个月（03个月）以上劳动合同，且在授权结算时实际在该单位工作的，包括当年工作不满12个月的情形。 d.2）个人有工资、薪金所得，签订三个月（03个月）以上劳动合同，并另有本条第2款c项c.4和c.5目规定的其他所得的。 đ）支付所得的组织、个人仅就个人从该支付所得的组织、个人处取得的工资、薪金所得部分，代为办理个人所得税结算。 e）若干情形的纳税申报、税务结算原则如下： e.1）居民个人在境外取得所得，已按外国规定计算并缴纳个人所得税的，其已在境外缴纳的税款准予抵免。抵免税额不得超过按越南税法计算的、分摊至境外所得部分的应纳税额。分摊比例按境外所得额与应纳税所得总额的比例确定。 e.2）居民个人有经营所得、工资薪金所得，其在越南居住的天数在第一个日历年不足183天，但自首次抵达越南之日起连续12个月内居住满183天或以上的： - 第一个纳税年度：最迟自连续满12个月之日起第90天内申报并提交税务结算档案。 - 自第二个纳税年度起：最迟于日历年结束之日起第90天内申报并提交税务结算档案。 第二个纳税年度应补缴税额确定如下： 第二个纳税年度应补缴税额 = 第二个纳税年度应纳税额 - 准予抵免的重叠计算税额 其中： 第二个纳税年度应纳税额 = 第二个纳税年度应纳税所得额 × 按累进税率表计算个人所得税税率 准予抵免的重叠计算税额 = 第一个纳税年度应纳税额 × 重叠计算月数 ÷ 12 示例17：S先生为外国人，首次赴越南工作，合同期限自2014年6月1日至2016年5月31日。2014年，S先生在越南居住80天，取得工资、薪金所得1.34亿越盾。2015年，S先生自2015年1月1日至2015年5月31日在越南居住110天，取得工资、薪金所得1.06亿越盾；自2015年6月1日至2015年12月31日，S先生在越南居住105天，取得工资、薪金所得1.22亿越盾。S先生未登记赡养亲属减免，也未发生保险、慈善、人道、劝学等捐款。S先生应缴纳的个人所得税确定如下： + 若按2014年计算，S先生为非居民个人，但按自2014年6月1日至2015年5月31日连续12个月计算，S先生在越南总居住时间为190天（80天+110天）。因此，S先生为越南居民个人。 + 第一个纳税年度（自2014年6月1日至2015年5月31日）： - 第一个纳税年度内应纳税收入总额： 134，000，000越南盾 + 106，000，000越南盾 = 240，000，000越南盾 - 家庭减免扣除：9，000，000越南盾 × 12 = 108，000，000越南盾 - 应纳税所得额：240，000，000越南盾 - 108，000，000越南盾 = 132，000，000越南盾 - 第一个纳税年度应缴纳的个人所得税：60，000，000越南盾 × 5% + （120，000，000越南盾 - 60，000，000越南盾） × 10% + （132，000，000越南盾 - 120，000，000越南盾） × 15% = 10，800，000越南盾 + 第二个纳税年度（自2015年1月1日至2015年12月31日止）：S先生于越南境内居住215天（110天 + 105天），为越南居民个人。 - 2015年度内产生的应纳税收入： 106，000，000越南盾 + 122，000，000越南盾 = 228，000，000越南盾 - 家庭减免扣除：9，000，000越南盾 × 12 = 108，000，000越南盾 - 2015年应纳税所得额： 228，000，000越南盾 – 108，000，000越南盾 = 120，000，000越南盾 - 2015年应缴纳的个人所得税： （60，000，000越南盾 × 5%） + （120，000，000越南盾 – 60，000，000越南盾） × 10% = 9，000，000越南盾 + 2015年税务结算有5个月与第一个纳税年度的税务结算重叠（自2015年1月至2015年5月） - 可扣除的重叠计算税额： （10，800，000越南盾/12个月） × 5个月 = 4，500，000越南盾。 - 2015年尚需缴纳的个人所得税为： 9，000，000越南盾 – 4，500，000越南盾 = 4，500，000越南盾 正在跟踪 e.3）在越南终止工作合同的居民外国人，须在出境前向税务机关办理税务结算。 正在跟踪 e.4）对于出租房屋、土地使用权、水面及其他财产的个人，须办理个人所得税结算，但根据本条第二款c.3和c.5项指引规定无需办理税务结算的情形除外，具体如下： 正在跟踪 e.4.1）对于按季度申报或按每次发生额申报，且合同付款期限为一年或以下的，按照经营个人按申报方法纳税的方式办理税务结算。 正在跟踪 e.4.2）对于按每次发生额申报，且合同付款期限超过一年并提前收取某一租赁期限租金的情况，个人可选择以下两种税务结算方式之一：若选择在首年一次性结算完毕，则营业收入按一次性收取的租金确定，并按一个年度的家庭减免扣除计算，以后年度不再重新计算；若选择按年度逐年结算，则首年暂按一次性收取的租金申报营业收入并计算家庭减免扣除，以后年度重新分摊财产租赁收入并按实际发生额计算家庭减免扣除。 正在跟踪 e.5） e.5）个人从保险代理、彩票代理、直销多层次销售取得收入，属于必须进行税务结算情形的，直接与税务机关办理税务结算。 e.6）个人有工资、薪金收入，经营收入，但因自然灾害、火灾、事故、重大疾病属于减税情形的，直接与税务机关办理税务结算。 e.7）经营的个人、个人团体属于非居民纳税人，但在越南领土上有固定经营场所的，按照居民纳税人的个人、个人团体申报纳税、办理税务结算。 3. 不动产转让所得的纳税申报 a）个人有不动产转让所得的，按每次发生额进行纳税申报，包括属于免税对象的情形。若干具体情形的纳税申报如下： a.1）个人拥有土地使用权、房屋所有权，但将该不动产用于抵押、担保借款或在信贷机构、外国银行分行进行结算；至还款期限届满，个人无偿还能力的，信贷机构、外国银行分行办理该不动产的变卖、出售手续，并在办理个人债务清算结算之前，代个人进行纳税申报、缴纳个人所得税。 a.2）个人拥有土地使用权、房屋所有权，但将该不动产抵押给其他组织、个人以借款或结算，现转让该不动产的全部（或部分）以清偿债务的，拥有土地使用权、房屋所有权的个人必须申报纳税、缴纳个人所得税，或者代为办理转让手续的组织、个人必须在办理债务清算结算之前，代个人申报纳税、缴纳个人所得税。 a.3）个人依照法院强制执行判决将不动产转让给其他组织、个人的，转让方个人必须申报、缴纳税款，或者组织拍卖的机构、个人必须代转让方个人申报纳税、缴纳个人所得税。对于个人不动产被国家主管机关依法没收、拍卖上缴国家财政的，无需申报、缴纳个人所得税。 a.4）个人之间相互交换房屋、土地，不属于本通知第3条第1款đ项规定的农业生产用地交换免税对象情形的，则每个交换房屋、土地的个人必须申报纳税、缴纳个人所得税。 a.5）对不动产转让活动代填个人所得税申报资料的，代填的组织、个人应在“纳税人或纳税人合法代理人”字样之前加注“代填”，同时代填人签字、注明姓名，如为组织代填的，签字后须加盖组织印章。在计税资料、征税凭证上仍须正确载明纳税人为转让不动产的个人。 b）不动产管理机关仅在取得个人所得税完税凭证或税务机关确认不动产转让所得属于免税对象或暂未征税的证明后，方可办理不动产所有权、使用权转移手续。 4. 对转让资本活动所得收入（证券转让除外）的申报纳税 a) 居民个人转让出资资本，无论是否产生收入，均按每次转让进行申报纳税。 b) 非居民个人在越南取得转让出资资本收入，无需直接向税务机关申报纳税，由受让资本的组织、个人按照本通知第25条第1款e项指引进行税款代扣代缴，并按每次发生额申报纳税。 c) 企业在办理出资成员名单变更手续时，若转让资本情形下无凭证证明转让资本的个人已履行纳税义务，则个人转让资本所在地的企业有责任代个人申报纳税、缴纳税款。 若个人转让资本所在地的企业代个人缴纳税款，则该企业代为填报个人所得税申报资料。代为申报的企业应在“纳税人或纳税人合法代表人”字样前加注“代为申报”，同时申报人签字、注明姓名并加盖企业公章。在计税资料、征税凭证上仍须正确列明纳税人为转让出资资本的个人（如为居民个人转让资本的情形）或受让资本的个人（如为非居民个人转让资本的情形）。 5. 对个人取得证券转让收入的申报纳税 a) 在证券交易所交易的上市公司证券转让的个人，无需直接向税务机关申报，由个人开立存管账户的证券公司、商业银行、个人委托管理投资组合的基金管理公司按照本通知第26条第1款指引进行申报纳税。 b) 未通过证券交易所交易系统进行证券转让的个人： b.1) 转让已在证券存管中心办理集中登记存管的上市公司证券的个人，无需直接向税务机关申报，由个人开立证券存管账户的证券公司、商业银行代扣代缴税款并按照本通知第26条第1款指引申报纳税。 b.2) 转让尚未成为上市公司的股份有限公司证券，但发行证券的组织已授权证券公司管理股东名册的个人，无需直接向税务机关申报，由被授权管理股东名册的证券公司代扣代缴税款并按照本通知第26条第1款指引申报纳税。 c) 不属于本条第5款a、b项所述情形的个人转让证券，按每次发生额申报纳税。 d) 企业办理股东名册变更手续时，若证券转让情形下无凭证证明转让证券的个人已履行纳税义务，则个人转让证券所在地的企业有责任代个人申报纳税、缴纳税款。 若个人转让证券所在地的企业代个人申报纳税，则该企业代为填报个人所得税申报资料。代为申报的企业应在“纳税人或纳税人合法代表人”字样前加注“代为申报”，同时申报人签字、注明姓名并加盖企业公章。在计税资料、征税凭证上仍须正确列明纳税人为转让证券的个人。 đ) 年末，若转让证券的个人要求办理税务结算，则直接向税务机关申报税务结算。 a) 个人取得继承所得、赠与所得，按每次发生额申报纳税，包括免税情形。 b) 国家管理机关、有关组织仅在取得纳税凭证或税务机关关于继承、赠与所得为不动产且已免税的确认文件后，方可为受继承人、受赠人办理不动产、证券、出资部分及其他须办理所有权或使用权登记的财产的产权、使用权转移手续。 7. 对在境外取得收入的居民个人申报纳税 在境外取得收入的居民个人按每次发生额申报纳税，其中在境外取得工资、薪金所得的居民个人按季度申报纳税。 8. 对在越南境内取得收入但在境外领取收入的非居民个人申报纳税 a) 在越南境内取得收入但在境外领取收入的非居民个人按每次发生额申报纳税。其中在越南境内取得工资、薪金所得但在境外领取收入的非居民个人按季度申报纳税。 b) 在越南境内取得不动产转让、资本转让（包括证券转让）收入但在境外领取收入的非居民个人，按本条第三款、第四款、第五款规定的每次发生额申报纳税。 9. 对以股票形式取得股息、以增加资本形式取得红利所得的投资资本收入申报纳税 个人以股票形式取得股息、以增加资本形式取得红利时，暂不需申报和缴纳投资资本所得税。当转让资本、撤回资本、企业解散时，个人就资本转让所得和投资资本所得申报缴纳个人所得税。 10. 对以出资部分、证券、不动产形式出资的资本转让、证券转让、不动产转让所得申报纳税 个人以出资部分、证券、不动产形式出资时，暂不需申报和缴纳出资时的转让所得税。当转让资本、撤回资本、企业解散时，个人就出资时的资本转让、不动产转让所得和转让时的资本转让、不动产转让所得申报纳税。 11. 对以股票形式发放奖金所得的工资、薪金申报纳税 个人从用人单位取得以股票形式发放的奖金时，暂不需缴纳工资、薪金所得税。当个人转让奖励股票时，就股票转让所得和工资、薪金所得申报纳税。 第二十七条 越南组织与不在越南经营的外国承包商签订服务购买合同的责任 依照越南法律成立并开展活动的组织（以下简称越方）与外国承包商签订服务采购合同，而该承包商与在越南工作的外国人签订劳动合同的，越方有责任告知外国承包商其外国劳动者缴纳个人所得税的义务，以及向越方提供外国劳动者信息的责任，包括：名单、国籍、护照号码、工作时间、所担任的工作、收入，以便越方在不迟于该外国个人开始在越南工作之日起07日前提供给税务机关。 第二十八条 退税 1. 退税适用于在提交税务结算档案时已登记并拥有税号代码的个人。 2. 对于已授权支付收入的组织、个人代为办理税务结算的个人，其退税通过支付收入的组织、个人办理。支付收入的组织、个人对个人的多缴、少缴税款进行抵销。抵销后，若仍有多缴税款，则可结转到下一期或在有退还请求时予以退税。 3. 对于直接向税务机关申报的个人，可以选择在同一税务机关办理退税或将税款结转到下一期。 4. 若个人发生个人所得税退税，但未按规定期限提交税务结算申报表，则不适用对逾期提交税务结算申报的行政违法行为进行处罚。 第五章 施行条款 第二十九条 施行效力 1. 本通知自2013年10月1日起生效。 《个人所得税法修订补充法》及第65/2013/NĐ-CP号法令中规定的个人所得税政策内容自该法、该法令生效之日（2013年7月1日）起生效。 废止财政部2008年9月30日第84/2008/TT-BTC号、2009年1月21日第10/2009/TT-BTC号、2009年3月9日第42/2009/TT-BTC号、2009年3月27日第62/2009/TT-BTC号、2009年8月12日第161/2009/TT-BTC号、2009年8月13日第164/2009/TT-BTC号、2010年1月11日第02/2010/TT-BTC号、2011年1月26日第12/2011/TT-BTC号、2011年6月8日第78/2011/TT-BTC号、2011年8月4日第113/2011/TT-BTC号通知中关于个人所得税的指导内容。 2. 废止财政部在本通知生效施行日期前发布的与本通知指导内容不符的个人所得税指导内容。 第三十条 施行责任 1. 本通知未指导的其他与税务管理相关的内容，按照《税务管理法》及其实施指导文件的规定执行。 2. 对2013年7月1日前产生的个人所得税问题、障碍的解决，继续按照与当时同时生效的指导文件的规定执行。 3. 对本通知第八条指导的针对经营个人的核定应税收入比例，自2014年1月1日起统一适用。 4. 对于在政府2010年6月23日第71/2010/NĐ-CP号法令（规定《住房法》实施细则和指导施行）生效施行前签订的地基房屋买卖合同、为获得地基房屋、房屋、公寓购买权而签订的投资出资合同，现经投资方同意允许个人转让的，按照对未来形成的住房转让的指导进行申报、缴税。 第三十条第5款由第151/2014/TT-BTC号通知第十三条修订、补充。 第三章由第87/2026/TT-BTC号通知第六条第3款b点废止。 5. 对于在2009年1月1日之前通过受让取得土地使用权，现提交合法案卷申请颁发土地使用权、房屋所有权及附着土地其他财产所有权证书，并经国家主管机关批准的情形，仅对最后一次转让征收一次（01）个人所得税，此前各次转让不进行追缴税款。 自2009年1月1日起实施《个人所得税法》，个人转让不动产，无论是否具有经公证的合同，还是仅有手写文件而无合同，均须就每次转让缴纳个人所得税。 6. 在《个人所得税法若干条款修正、补充法》生效实施之日前正在享受个人所得税优惠的个人，可在剩余优惠期内继续享受个人所得税优惠。 7. 若越南社会主义共和国参加签订的国际条约中对个人所得税的规定与本通知的指导不同，则按照该国际条约的规定执行。 在执行过程中，如遇问题，请各组织、个人及时向财政部（税务总局）反映，以便研究解决。 接收单位： - 党中央办公厅及各部委； - 总理、各位副总理； - 总书记、国家主席、国会办公厅； - 国会民族委员会及国会各委员会； - 各部、部级机关、政府直属机关； - 最高人民检察院； - 最高人民法院； - 国家审计署； - 越南祖国阵线中央委员会主席团； - 中央反腐败指导委员会办公室； - 各团体中央机关； - 中央直属各省、市人民议会、人民委员会、财政厅、税务局、海关局； - 公报； - 文书检查局（司法部）； - 政府网站； - 财政部网站、税务总局网站； - 部属各单位； - 存档：文书科、税务总局（文书科、个人所得税科）。 副部长 杜黄英俊 （代部长签署） 附件：01/PL-TNCN （随财政部2013年8月15日第111/2013/TT-BTC号通知颁布） 指导附表 部分累进税率表计税方法 （适用于工资、薪金所得，经营所得） 部分累进计税方法按简化计税表具体规定如下： | 级数 | 月应纳税所得额 | 税率 | 计算应纳税额 | |------|----------------|------|------------| | | | | 方法1 | 方法2 | | 1 | 至5百万盾 | 5% | 0百万盾 + 应纳税所得额的5% | 应纳税所得额的5% | | 2 | 超过5百万盾至1千万盾 | 10% | 0.25百万盾 + 超过5百万盾部分的10% | 应纳税所得额的10% - 0.25百万盾 | | 3 | 超过1千万盾至1千8百万盾 | 15% | 0.75百万盾 + 超过1千万盾部分的15% | 应纳税所得额的15% - 0.75百万盾 | | 4 | 超过1千8百万盾至3千2百万盾 | 20% | 1.95百万盾 + 超过1千8百万盾部分的20% | 应纳税所得额的20% - 1.65百万盾 | | 5 | 超过3千2百万盾至5千2百万盾 | 25% | 4.75百万盾 + 超过3千2百万盾部分的25% | 应纳税所得额的25% - 3.25百万盾 | | 6 | 超过5千2百万盾至8千万盾 | 30% | 9.75百万盾 + 超过5千2百万盾部分的30% | 应纳税所得额的30% - 5.85百万盾 | | 7 | 超过8千万盾 | 35% | 18.15百万盾 + 超过8千万盾部分的35% | 应纳税所得额的35% - 9.85百万盾 | 附件：02/PL-TNCN （随财政部2013年8月15日第111/2013/TT-BTC号通知颁布） 不含税收入换算为应纳税所得额对照表 （适用于工资、薪金所得） | 序号 | 月换算基础收入（简称换算收入） | 应纳税所得额 | |------|--------------------------------|--------------| | 1 | 至4.75百万盾 | 换算收入/0.95 | | 2 | 超过4.75百万盾至9.25百万盾 | （换算收入 - 0.25百万盾）/0.9 | | 3 | 超过9.25百万盾至16.05百万盾 | （换算收入 - 0.75百万盾）/0.85 | | 4 | 超过16.05百万盾至27.25百万盾 | （换算收入 - 1.65百万盾）/0.8 | | 5 | 超过27.25百万盾至42.25百万盾 | （换算收入 - 3.25百万盾）/0.75 | | 6 | 超过42.25百万盾至61.85百万盾 | （换算收入 - 5.85百万盾）/0.7 | | 7 | 超过61.85百万盾 | （换算收入 - 9.85百万盾）/0.65 |