越南增值税实施细则（209_2013）

【越南法律中文翻译】越南_增值税实施细则_2013_NĐ_209_2013.txt 翻译日期: 2026-08-21 翻译工具: DeepSeek API 议定 209/2013/NĐ-CP 指导增值税法 政府 依据1992年《政府组织法》；2001年《政府组织法》若干条款修改、补充法； 依据《增值税法》2008年6月3日第13/2008/QH12号法；《增值税法》若干条款修改、补充法2013年6月19日第31/2013/QH13号法； 根据财政部部长的建议； 政府颁布议定，规定增值税法若干条款的细则并指导执行。 第一章 一般规定 第一条 适用范围 本议定指导执行《增值税法》若干条款，包括：纳税人；不属缴纳增值税的对象；增值税计税方法；增值税税率；增值税扣除方法；增值税直接计算方法；增值税申报、缴纳、退税。 第二条 纳税人 纳税人（以下简称纳税户）是依据《增值税法》第二条规定的在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，以及依据《增值税法》第一条规定的在越南进口货物、购买服务的组织、个人（以下简称进口商、购买方），包括： 1. 从事货物、服务生产、经营的组织、个人，包括： a) 依据越南法律成立并运作的企业； b) 依据越南法律成立并运作的经济、技术、社会、职业组织，其他事业单位、组织； c) 从事生产、经营的经济合作组织、合作社； d) 从事货物、服务生产、经营的个人、个体经营户、其他组织； đ) 依据外国法律成立并在越南从事货物、服务生产、经营的组织（以下简称外国组织在越南从事生产经营）。 2. 在越南进口货物的组织、个人。 3. 在越南购买服务的组织、个人，包括： a) 在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人购买外国组织（在越南无常设机构）、外国个人（在越南非居民）的服务； b) 在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人购买在越南从事货物、服务生产、经营的外国组织、个人的服务，用于生产、经营，但服务提供方在越南无常设机构，或服务提供方在越南有常设机构但服务在越南境外提供； c) 在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人购买在越南从事货物、服务生产、经营的外国组织、个人的服务，用于生产、经营，但服务提供方在越南无常设机构，或服务提供方在越南有常设机构但服务在越南境外提供，且服务与在越南的不动产相关。 第三条 不属缴纳增值税的对象 不属缴纳增值税的对象包括： 1. 依据《增值税法》第五条第一款规定的农业生产、养殖、水产养殖、水产品捕捞产品，包括： a) 种植、养殖、水产养殖、水产品捕捞产品，未经加工或仅经初步加工后由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，但本款规定的产品属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务生产、经营的组织、个人，用于生产、经营，但属于缴纳增值税的对象，依据《增值税法》第五条第一款规定，由生产、经营组织、个人直接销售给在越南从事货物、服务 如果尚未拥有账户，请在此注册！ 生效状态：已知 效力：已知 生效状态：已知 政府 ------------- 编号：209/2013/NĐ-CP 越南社会主义共和国 独立 – 自由 – 幸福 ------------------------------ 河内，2013年12月18日 本议定已被第181/2025/NĐ-CP号议定第38条第2款a点废止 议定 规定增值税法若干条款的细则和执行指引 根据2001年12月25日《政府组织法》； 根据2008年6月3日《增值税法》； 根据2013年6月19日《修订、补充增值税法若干条款的法律》； 根据财政部部长的建议； 政府颁布规定增值税法若干条款的细则和执行指引的议定， 第一章 总则 正在关注 第一条。调整范围 本议定规定增值税法及修订、补充增值税法若干条款的法律中关于纳税人、不征税对象、计税价格、税率、计税方法、税款抵扣、退税及纳税地点等若干条款的细则和执行指引。 正在关注 第二条。纳税人 正在关注 1. 增值税纳税人为生产、经营应纳增值税货物、服务的组织、个人（以下称为经营单位）以及进口应纳增值税货物的组织、个人（以下称为进口人）。 正在关注 2. 在越南境内生产、经营的组织、个人购买在越南无常设机构的外国组织、在越南为非居民的外国个人的服务（包括购买与货物相关的服务），则该购买服务的组织、个人为纳税人，但本条第3款b点规定的不需申报、计算缴纳增值税的情形除外。 本款关于常设机构和在越南为非居民的外国个人的规定，按照企业所得税法和个人所得税法的规定执行。 正在关注 3. 不需申报、计算缴纳增值税的情形： 正在关注 a) 组织、个人收取赔偿款、奖金、资助款、碳排放权转让款及其他财务收入。 正在关注 b) 在越南境内生产、经营的组织、个人购买在越南无常设机构的外国组织、在越南为非居民的外国个人的服务，包括以下情形：运输工具、机器、设备维修（包括材料、替换零配件）；广告、营销；投资和贸易促进；货物销售、服务提供经纪；培训；越南与外国之间国际邮政、电信服务费分成，且该等服务在越南境外实施。 正在关注 c) 不经营、非增值税纳税人的组织、个人出售资产。 正在关注 d) 组织、个人将用于生产、经营应纳增值税货物、服务的投资项目转让给企业、合作社。 đ) 种植、养殖、水产品未经加工成为其他产品，或仅经过常规初加工后销售给企业、合作社的，除增值税法第5条第1款规定的情形外。 财政部对本条第二款和第三款的规定作出具体指导。 正在关注 第三条 不征税对象第三条由第219/2013/TT-BTC号通知第2条作出指导（已失效 - 2025年7月1日） 第三条由第219/2013/TT-BTC号通知第4条作出指导（已失效 - 2025年7月1日） 第219/2013/TT-BTC号通知中第三条的指导内容由第151/2014/TT-BTC号通知第8条修改、补充 第219/2013/TT-BTC号通知中第三条的指导内容由第26/2015/TT-BTC号通知第1条第1款修改 第219/2013/TT-BTC号通知中第三条的指导内容由第26/2015/TT-BTC号通知第1条第2款补充 第219/2013/TT-BTC号通知中第三条的指导内容由第26/2015/TT-BTC号通知第1条第3款修改、补充 不缴纳增值税的对象按照增值税法第5条和《修改、补充增值税法若干条款的法律》第1条第1款的规定执行。 正在关注 第三条第1b款由第12/2015/NĐ-CP号法令第3条第1款补充 第三条第1c款由第12/2015/NĐ-CP号法令第3条第1款第2项补充 第三条由第181/2025/NĐ-CP号法令第38条第3款b点废止 1. 对于增值税法第5条第1款规定的产品，经常规初加工是指仅经过清洗、晾晒、烘干、去皮、脱粒、切割、盐渍、冷藏及其他常规保鲜形式的新产品。 第三条第1b款由第12/2015/NĐ-CP号法令第3条第1款补充 第三条由第181/2025/NĐ-CP号法令第38条第3款b点废止 补充 第三条第1c款由第12/2015/NĐ-CP号法令第3条第1款第2项补充 第三条由第181/2025/NĐ-CP号法令第38条第3款b点废止 补充 正在关注 2. 增值税法第5条第8款和《修改、补充增值税法若干条款的法律》第1条第1款规定的若干服务规定如下： 正在关注 第三条第2款a点由第12/2015/NĐ-CP号法令第3条第2款第1项修改、补充 第三条第2款a点由第91/2014/NĐ-CP号法令第2条第1款第1项修改、补充 第三条由第181/2025/NĐ-CP号法令第38条第3款b点废止 第二条由第181/2025/NĐ-CP号法令第38条第3款a点废止 a) 信贷发放服务包括以下形式： - 贷款； - 票据及其他有价证券的贴现、再贴现； - 担保； - 融资租赁； - 发行信用卡； - 国内保理；国际保理； - 出售贷款抵押财产； - 按照国家银行法规定提供信贷信息； - 法律规定的其他信贷发放形式。 正在关注 b) 非信贷机构的纳税人提供的贷款服务； 正在关注 c) 证券经营包括：证券经纪、证券自营、证券承销保荐、证券投资咨询、证券托管、证券投资基金管理和公司管理、证券投资组合管理、证券交易所或证券交易中心的市场组织服务、在越南证券托管中心办理证券登记、托管的相关服务、向客户贷款以进行保证金交易、预支证券出售款项以及依照证券法律规定的其他证券经营活动。 d) 资本转让包括转让已投资资本的一部分或全部，包括将企业出售给其他企业以进行生产经营、转让证券、转让出资权以及依照法律规定的其他资本转让形式。 đ) 债权出售。 e) 外汇经营。 g) 出售由政府成立、国家持有100%章程资本的机构所持有的不良贷款抵押财产，以处理越南信贷机构的不良贷款。 第3条第3款由第100/2016/NĐ-CP号法令第1条第2款修订、补充。 3. 《增值税法》第5条第9款规定的诊病、治病服务，包括运送、化验、透视、拍片、血液及用于病人的血液制品。 4. 维护动物园、花园、公园、街道绿化、公共照明服务；殡葬服务。 财政部具体指导本款规定的非应税服务。 5. 对于使用《增值税法》第5条第12款规定的工程维护、修缮、建设活动，如果使用了人民捐款以外的其他资金来源（包括组织、个人的出资、赞助）、人道主义援助资金，而其他资金来源不超过工程使用资金总额的50%，则非应税对象为整个工程价值。 社会政策对象包括：依照有功人员法律规定的有功人员；享受国家财政预算补贴的社会保障对象；贫困户、近贫困户人员以及法律规定的其他情形。 第3条第6款由第100/2016/NĐ-CP号法令第1条第3款修订、补充。 6. 《增值税法》第5条第16款规定的公共客运，包括按照有权国家机关规定，在省内、市内及邻近省际线路运营的公交车、电车的公共客运。 7. 《增值税法》第5条第17款及《增值税法若干条款修订、补充法》第1条第1款规定的飞机，包括飞机发动机。 计划投资部主持，并与相关机关协调，颁布属于国内已能生产的机器、设备、零配件、物资清单，作为与国内尚未能生产、需要进口以直接用于科学技术研究与发展活动的机器、设备、零配件、物资相区分的依据；颁布属于国内已能生产的替换零配件、专用运输工具及物资清单，作为与国内尚未能生产、需要进口以进行石油、天然气勘探开采及油田开发活动的机器、设备、零配件、物资相区分的依据；颁布属于国内已能生产的飞机、钻井平台、船舶清单，作为与国内尚未能生产、需要进口以形成企业固定资产、向国外租赁用于生产经营、出租及转租的飞机、钻井平台、船舶相区分的依据。 8. 由国防部、公安部主持并与财政部协商具体规定的、服务于国防安全的专用武器、装备，规定于《增值税法》第5条第18款。 9. 规定于《增值税法》第5条第19款的进口货物，具体规定如下： a) 对于进口的人道主义援助、无偿援助货物，必须经有权国家机关批准。 b) 对于赠送给国家机关、政治组织、政治—社会组织、政治社会—行业组织、社会组织、社会—行业组织、人民武装力量的礼品、赠品，依照关于礼品、赠品的法律规定执行。 c) 作为赠送给在越南的个人的礼品、赠品的进口货物定额，依照关于礼品、赠品的法律规定执行。 d) 外国组织、个人按照外交豁免标准使用的物品；随身携带的免税行李标准内的物品。 đ) 销售给外国组织、个人、国际组织以用于对越南进行人道主义援助、无偿援助的货物、服务。 10. 对于依照《增值税法》第5条第21款规定进行技术转让、知识产权转让，且附带转让机器、设备的情形，不缴纳增值税的客体按转让、转移的技术、知识产权价值部分计算；若无法单独划分，则增值税按转让、转移的技术、知识产权价值连同机器、设备一并计算。 第1条第4款由第146/2017/NĐ-CP号法令第1条第1款修改、补充。 第3条第11款由第100/2016/NĐ-CP号法令第1条第4款修改、补充。 第1条由第181/2025/NĐ-CP号法令第38条第3款d点废止。 第1条由第181/2025/NĐ-CP号法令第38条第3款c点废止。 11. 出口产品为开采后尚未加工成其他产品的自然资源、矿产。 财政部主持，并与相关机关协调，具体指导本款规定的开采后尚未加工成其他产品的自然资源、矿产的认定。 12. 年营业收入在一亿越南盾以下的经营户、个人经营的货物、服务。 财政部指导本款规定的年营业收入在一亿越南盾以下、不缴纳增值税的经营户、个人。 第二章 计税依据和计税方法 第4条. 计税价格 第4条由第219/2013/TT-BTC号通知第7条指导（失效 - 2025年7月1日） 第219/2013/TT-BTC号通知中第4条的指导内容由第119/2014/TT-BTC号通知第3条第2款修改、补充。 第4条指导内容（根据第219/2013/TT-BTC号通知，经第26/2015/TT-BTC号通知第1条第4款补充） 第219/2013/TT-BTC号通知第4条指导内容（根据第82/2018/TT-BTC号通知废止——失效日期：2025年7月1日） 第219/2013/TT-BTC号通知第4条指导内容（根据第13/2023/TT-BTC号通知第1条第1款修改、补充——失效日期：2025年7月1日） 第219/2013/TT-BTC号通知第4条指导内容（根据第13/2023/TT-BTC号通知第1条第2款修改、补充——失效日期：2025年7月1日） 计税价格按照《增值税法》第7条及《修改、补充增值税法若干条款的法律》第1条第2款的规定执行。 1. 对生产经营单位销售的商品、服务，计税价格为未含增值税的销售价格；对应缴纳特别消费税的商品、服务，计税价格为已含特别消费税但未含增值税的销售价格；对应缴纳环境保护税的商品，计税价格为已含环境保护税但未含增值税的销售价格；对应缴纳特别消费税和环境保护税的商品，计税价格为已含特别消费税和环境保护税但未含增值税的销售价格。 对进口商品，计税价格为口岸到岸价格加（+）进口税（如有），加（+）特别消费税（如有），加（+）环境保护税（如有）。口岸到岸价格按照进口商品计税价格的规定确定。 对于本议定第2条第2款规定的服务季节情形，计税价格为购买服务合同中记载的未含增值税的结算价格。 2. 对用于交换、内部消费、赠送、赠与的商品、服务，计税价格为在交换、内部消费、赠送、赠与之时同类或同等商品、服务的增值税计税价格。对于赠送、赠与（不收费的）观看经有权国家机关依法准许的艺术表演、时装秀、选美及模特比赛、体育比赛的入场券，计税价格确定为零（0）。 对依照商法规定用于促销的商品、服务，计税价格确定为零（0）；用于促销但未依照商法规定执行的商品、服务，必须按照用于内部消费、赠送、赠与的商品、服务进行申报、缴纳税款。 本款规定的内部消费商品、服务，是指经营单位出具或提供用于消费的商品、服务，不包括用于继续该单位生产经营过程的商品、服务。 第4条第3款（根据第49/2022/NĐ-CP号议定第1条第1款修改、补充——失效日期：2025年7月1日） 3. 对不动产转让活动，增值税计税价格为不动产转让价格减去（-）计算增值税时可扣除的土地价款。 第4条第3款（根据第49/2022/NĐ-CP号议定第1条第1款修改、补充——失效日期：2025年7月1日） 第4条第3款a项（根据第12/2015/NĐ-CP号议定第3条第3款修改、补充） 第3条（根据第181/2025/NĐ-CP号议定第38条第3款b项废止） a) 计算增值税时可扣除的土地价款具体规定如下： - 对于获得国家交付土地以投资建设基础设施、建造房屋用于销售的情形，计算增值税时扣除的土地价格包括应上缴国家财政的土地使用费（不包括获减免的土地使用费）以及依法规定的补偿、场地清理费用； - 对于拍卖土地使用权的情形，计算增值税时扣除的土地价格为拍卖中标价； - 对于租赁土地以建设基础设施、建造房屋用于销售的情形，计算增值税时扣除的土地价格为应上缴国家财政的土地租金（不包括获减免的土地租金）以及依法规定的赔偿、场地清理费用； - 对于经营单位受让组织、个人之土地使用权的情形，计算增值税时扣除的土地价格为受让土地使用权时的土地价格，包括基础设施价值（如有）；经营单位不得申报、抵扣已计入不计征增值税的、可扣除的土地使用权价值中的基础设施进项税额。若扣除的土地价格不包括基础设施价值，则经营单位可就尚未计入不计征增值税的、可扣除的土地使用权价值中的基础设施进项税额进行申报、抵扣。 若无法确定受让时的土地价格，则计算增值税时扣除的土地价格由中央直辖省、市人民政府在签订受让合同时依法规定。 - 对于不动产经营单位以建设－移交（BT）形式实施并以土地使用权价值进行结算的情形，计算增值税时扣除的土地价格为依法在签订BT合同时的价格；若签订BT合同时尚未确定价格，则扣除的土地价格为省级人民政府为结算工程而决定的价格。 第4条第3款由第49/2022/NĐ-CP号法令第1条第1款修订、补充（失效日期 - 2025年7月1日） b) 对于建设、经营基础设施，建造房屋用于销售、转让或出租的情形，增值税计税价格为按项目实施进度或合同规定的收款进度所收取的款项减去（-）按已收款项占合同总价值百分比相应扣除的土地价格。 第4条第4款由第49/2022/NĐ-CP号法令第1条第1款修订、补充（失效日期 - 2025年7月1日） 第4条第4款由第10/2017/NĐ-CP号法令第2条修订、补充 第2条由第49/2022/NĐ-CP号法令第2条第3款废止（失效日期 - 2025年7月1日） 4. 对于隶属于越南电力集团核算的水力发电厂之电力，包括隶属于越南电力集团下属发电总公司的核算归属水力发电厂之电力，用于确定在电厂所在地缴纳的增值税税额的计税价格，按上一年度不含增值税的平均商业电价（即上年平均商业售电价）的60%计算。 5. 对于赌场服务、有奖电子游戏、有奖投注娱乐经营，计税价格为该活动取得的收入（已含消费税）减去已向客户支付的奖金金额。 6. 对于《增值税法》第7条第1款及《增值税法若干条款修订、补充法》第1条第2款规定的货物、服务，其增值税计税价格包括经营单位享有的额外附加费、附加费用。 财政部对本条规定的计税价格作出具体指引。 第五条　增值税确定时间第五条由第219/2013/TT-BTC号通知第八条指引（失效 - 2025年7月1日） 1. 对货物而言，增值税确定时间为将货物所有权或使用权转移给买方的时点，无论是否已收取款项或尚未收取款项。 2. 对服务而言，增值税确定时间为完成服务供应或开具服务供应发票的时点，无论是否已收取款项或尚未收取款项。 3. 财政部对若干特殊情形的增值税确定时间作出具体指引。 第六条　税率第六条由第219/2013/TT-BTC号通知第九条指引（失效 - 2025年7月1日） 第六条由第219/2013/TT-BTC号通知第十条指引（失效 - 2025年7月1日） 第六条由第219/2013/TT-BTC号通知第十一条指引（失效 - 2025年7月1日） 第219/2013/TT-BTC号通知中第六条的指引内容经第26/2015/TT-BTC号通知第一条第五款修订 第219/2013/TT-BTC号通知中第六条的指引内容经第26/2015/TT-BTC号通知第一条第六款修订 第219/2013/TT-BTC号通知中第六条的指引内容经第26/2015/TT-BTC号通知第一条第七款修订 第219/2013/TT-BTC号通知中第六条的指引内容经第26/2015/TT-BTC号通知第一条第八款修订 增值税税率依照《增值税法》第八条及《修订、补充〈增值税法〉若干条款的法律》第一条第三款的规定执行。 1. 0%税率适用于出口货物、服务，国际运输，属于《增值税法》第五条及《修订、补充〈增值税法〉若干条款的法律》第一条第一款规定的免征增值税范围的货物、服务在出口时，但本款第đ项规定的货物、服务除外。 出口货物、服务是指销售、供应给境外组织、个人的货物、服务，并在越南境外、非关税区内消费；依照法律规定提供给境外客户的货物、服务。 a) 出口货物包括：出口至国外的货物，销售至非关税区的货物；在境外、非关税区内进行的建筑工程、安装工程；交货、收货地点在越南境外的销售货物；用于为境外一方修理、保养交通工具、机器设备并在越南境外消费的零配件、替换物资；原地出口以及法律规定视为出口的其他情形。 b) 出口服务包括直接供应给境外组织、个人或非关税区内组织、个人并在越南境外消费、在非关税区内消费的服务。 如服务供应活动同时在越南境内和境外进行，但服务合同由越南境内两个纳税人之间签订或其中一方在越南有常设机构，则0%税率仅适用于在境外履行的服务价值部分，但为进口货物提供保险的服务按合同总价值适用0%税率的情形除外。如合同未单独确定在越南境内履行的服务价值部分，则计税价格按越南境内发生的费用占费用总额的比例（%）确定。 境外个人是指不居住于越南的外国人、定居国外的越南人，且在服务供应期间身处越南境外。 非关税区内组织、个人是指在非关税区内办理经营登记的组织、个人以及政府总理规定的其他情形。 c) 本款规定的国际运输包括从越南至国外或从国外至越南的国际航程，或起点和终点均在国外的旅客、行李、货物运输。若国际运输合同包含国内运输路段，则国际运输包括该国内路段。 d) 本款a、b点规定的出口货物、服务适用0%税率，须满足本议定书第9条第2款c点规定的条件，以及财政部规定的若干适用0%税率的货物、服务情形。 第3条第4款由第100/2016/NĐ-CP号议定书第1条第5款修订。 第6条第1款đ点由第12/2015/NĐ-CP号议定书第3条第4款修订、补充。 第1条由第181/2025/NĐ-CP号议定书第38条第3款c点废止。 第3条由第181/2025/NĐ-CP号议定书第38条第3款b点废止。 đ) 不适用增值税0%税率的情形包括： - 向境外转让技术、转让知识产权； - 向境外再保险服务； - 向境外提供信贷服务； - 向境外转让资本； - 向境外进行证券投资； - 衍生金融服务； - 邮政、电信服务； - 出口产品为尚未加工成其他产品的开采自然资源、矿产，规定于本议定书第3条第11款； - 向非关税区内未办理经营登记的个人提供的货物、服务。 e) 财政部具体规定向境外组织、个人供应的其他若干货物、服务适用0%税率的情形，以及向境外组织、个人供应但在越南境内消费的货物、服务不适用0%税率的情形。 2. 5%税率适用于《增值税法》第8条第2款及《修订、补充增值税法若干条款的法律》第1条第3款规定的货物、服务。若干适用5%税率的情形具体规定如下： a) 《增值税法》第8条第2款a点规定的用于生产和生活的清洁水，不包括瓶装、桶装饮用水及其他属于适用10%税率范围的饮料。 第6条第2款b点由第12/2015/NĐ-CP号议定书第3条第5款修订。 第3条由第181/2025/NĐ-CP号议定书第38条第3款b点废止。 b) 《增值税法》第8条第2款b点规定的产品包括： - 肥料为各类有机肥、无机肥、微生物肥及其他各类肥料； - 生产肥料用矿石为作为生产肥料原料的各类矿石； - 防治病虫害药物包括植物保护药物及其他各类防治病虫害药物； - 促进畜禽、农作物生长的各类刺激素。 第6条第2款c点由第12/2015/NĐ-CP号议定书第6条第5款废止。 c) 饲料、家禽饲料及其他动物饲料，规定于《增值税法》第8条第2款c项，包括已加工或未加工的各种产品，如：糠、糟、各类油粕、鱼粉、骨粉。 d) 初级加工、保藏服务，规定于《增值税法》第8条第2款d项，包括：晾晒、烘干、去皮、脱粒、切片、碾磨、冷藏、盐腌及其他常规保藏形式。 đ) 鲜活食品，规定于《增值税法》第8条第2款g项，包括尚未煮熟或尚未加工成其他产品的各类食品。 未加工的林产品，规定于《增值税法》第8条第2款g项，包括属于以下类别的天然林采伐产品：藤、棕榈藤、竹、笋壳竹、菇类、木耳；根、叶、花、药用植物、树脂及其他各类林产品。 e) 化学药品、药材原料，用于生产治病药、防病药，规定于《增值税法》第8条第2款第1项。 g) 社会住房，规定于《增值税法》第8条第2款q项及《增值税法若干条款修订补充法》第1条第3款，是指由国家或各经济成分的组织、个人投资建设，并满足关于住房的各项标准，包括：房屋售价、租金、租购价格，以及根据住房法律规定有权购买、租赁、租购社会住房的对象和条件。 第七条 税额抵扣方法 第七条由第219/2013/TT-BTC号通知第12条指引（已失效 - 2025年7月1日） 第219/2013/TT-BTC号通知第七条指引内容由第119/2014/TT-BTC号通知第3条第3款修订、补充 第219/2013/TT-BTC号通知第七条指引内容由第93/2017/TT-BTC号通知第1条修订、补充 税额抵扣方法按照《增值税法》第10条及《增值税法若干条款修订补充法》第1条第4款的规定执行。 1. 按税额抵扣方法计算的应纳增值税额，等于销项税额减去（-）可抵扣的进项税额。 2. 销项税额等于增值税发票上记载的销售货物、服务增值税额的总和。 增值税发票上记载的增值税额，等于应税销售货物、服务的计税价格乘以（x）该货物、服务的增值税税率。 在使用记载含增值税结算价格的凭证的情况下，销项税额按结算价格减去（-）根据《增值税法》第7条第1款k项规定的计税价格确定。 3. 可抵扣的进项税额根据以下依据确定： a) 购进货物、服务的增值税发票上记载的增值税额；进口货物缴纳增值税的凭证，或对本法令第2条第2款规定的购买服务情形缴纳税款的凭证。 对于购进货物、服务使用记载已含增值税结算价格的凭证的情形，可抵扣的进项税额按结算价格减去（-）《增值税法》第7条第1款k项规定的计税价格确定。 b) 进项税额抵扣条件按照本法令第9条第2款的规定执行。 4. 税额抵扣方法适用于： a) 正在经营的经营场所，其销售货物、提供服务的年营业收入在一亿越南盾以上，并按照会计、发票、凭证法律规定充分执行会计制度、发票、凭证制度的，适用扣除法缴纳增值税，但本议定第八条规定的按直接方法计算纳税的户、个人经营除外。 适用稳定计税方法的期限为连续两年。 财政部指导确定按扣除法缴纳增值税的经营场所的营业收入计算方法和本点规定的计税方法稳定适用期限。 b) 自愿登记适用税收扣除法的经营场所包括： - 正在经营的企业、合作社，其销售货物、提供服务的年营业收入在一亿越南盾以下，并已按照会计、发票、凭证法律规定充分执行会计制度、账簿、发票、凭证制度的； - 由正在按扣除法缴纳增值税的经营场所的投资项目新设立的企业； - 新设立的企业、合作社，有进行固定资产投资、机器设备购置，以及按照财政部指导，根据承包合同、分包合同在越南经营的外国组织、外国个人的； - 能够核算进项、销项增值税的其他经济组织。 c) 为进行石油、天然气勘探、开采、开发活动而提供货物、服务的外国组织、个人，按扣除法纳税，由越南一方申报扣除并代缴。 经营场所有黄金、白银、宝石买卖、加工活动的，该经营场所必须单独核算该活动，按照本议定第八条第一款规定的按增值额直接计算方法纳税。 5. 财政部具体指导本条规定。 第八条 按增值额直接计算方法 按增值额直接计算方法依照《增值税法》第十一条和《修订、补充增值税法若干条款的法律》第一条第五款的规定执行。 1. 按增值额直接计算方法应缴纳的增值税额，等于增值额乘以适用于黄金、白银、宝石买卖、加工活动的10%增值税税率。 黄金、白银、宝石的增值额，由黄金、白银、宝石销售结算价减去（-）相应购进的黄金、白银、宝石结算价确定。 黄金、白银、宝石销售结算价是黄金、白银、宝石销售发票上记载的实际销售价格，包括加工费（如有）、增值税以及卖方享有的附加费、加收费用。 黄金、白银、宝石购进结算价，由用于相应销售的黄金、白银、宝石买卖、加工的购进或进口的黄金、白银、宝石价值确定，该价值已含增值税。 在计税期内发生黄金、白银、宝石增值额为负（-）的，可与黄金、白银、宝石增值额为正（+）的部分进行抵减。若无增值额为正（+）的部分或增值额为正（+）不足以抵减增值额为负（-）的部分，则可结转至当年下一期扣除。公历年度结束时，增值额为负（-）的部分不得结转至下一年度。 2. 按增值额直接计算方法应缴纳的增值税额，等于百分比乘以营业收入，适用如下： a) 适用对象： - 正在经营的企业、合作社，年营业收入低于十亿越南盾营业收入门槛的，除非依照本议定第七条第四款规定自愿登记适用税额抵扣法； - 新成立的企业、合作社，除非依照本议定第七条第四款规定自愿登记； - 经营户、个体经营户； - 不在越南依照《投资法》进行经营的外国组织、个人，以及其他不执行或不完全执行法律规定的会计、发票、凭证制度的外国组织、个人，除非是依照本议定第七条第四款c点规定提供货物、服务以进行石油天然气勘探、探明、开发及开采活动的外国组织、个人。 - 其他经济组织，除非依照本议定第七条第四款b点规定登记按抵扣法纳税。 若经营场所从事黄金、白银、宝石的买卖、加工活动，则该经营场所必须对该活动进行单独核算，以按照本条第一款规定的按增值额直接计算法缴纳税款。 b) 按营业收入计算增值税的百分比税率，按各项活动规定如下： - 货物分销、供应：1%； - 服务、建筑（不含包工包料）：5%； - 生产、运输、与货物相关的服务、建筑（含包工包料）：3%； - 其他经营活动：2%。 c) 用于计算增值税的营业收入，是销售发票上记载的销售货物、服务价款总额，包括增值税以及经营场所获得的各种附加费、加收费用。 第八条第三款由第49/2022/NĐ-CP号议定第一条第二款修订、补充（失效 - 2025年7月1日） 3. 不执行或不完全执行法律规定的会计、发票、凭证制度的经营活动、经营户，按照《税收管理法》第三十八条规定的定额征税法缴纳增值税。 财政部具体指导本条规定的按增值额直接计算法。 第三章 抵扣、退税 第九条 进项税额抵扣第九条由第219/2013/TT-BTC号通知第三章第一节指导（失效 - 2025年7月1日） 第219/2013/TT-BTC号通知第九条指导内容由第119/2014/TT-BTC号通知第三条第五款补充 第219/2013/TT-BTC号通知第九条指导内容由第119/2014/TT-BTC号通知第三条第六款修订、补充 第219/2013/TT-BTC号通知第九条指导内容由第119/2014/TT-BTC号通知第三条第七款修订 第219/2013/TT-BTC号通知第九条指导内容由第151/2014/TT-BTC号通知第九条修订、补充 第219/2013/TT-BTC号通知第九条指导内容由第151/2014/TT-BTC号通知第十条修订、补充 第219/2013/TT-BTC号通知第九条指导内容由第26/2015/TT-BTC号通知第一条第九款修订、补充 第219/2013/TT-BTC号通知第九条指导内容由第26/2015/TT-BTC号通知第一条第十款修订、补充 第219/2013/TT-BTC号通知第九条指导内容由第26/2015/TT-BTC号通知第一条第十一款修订、补充 第219/2013/TT-BTC号通知第九条指导内容由第173/2016/TT-BTC号通知修订、补充（失效 - 2026年1月27日） 进项税额抵扣按照《增值税法》第十二条及《修订、补充增值税法若干条款的法律》第一条第六款的规定执行。 第一条 经营单位按税额抵扣法缴纳增值税的，其进项税额抵扣如下： a）用于生产、经营应纳增值税货物、服务的货物、服务进项税额可全额抵扣，包括应纳增值税货物发生损失但未获赔偿的进项税额，以及用于形成固定资产的货物、服务进项税额，该固定资产包括生产、经营区域内的员工食堂、工间休息室、更衣室、停车场、卫生间、蓄水池，以及工业园区内工人使用的住房、医务站。 b）同时用于生产、经营应纳增值税和不纳增值税货物、服务的货物、服务（包括固定资产）进项税额，仅可抵扣用于生产、经营应纳增值税货物、服务的进项税额。经营单位必须分别核算可抵扣和不可抵扣的进项税额；如无法分别核算的，可抵扣进项税额按应纳增值税销售额占货物、服务总销售额的比例（%）计算。 对于组织封闭式生产、集中核算的生产经营单位，其在各生产环节使用属于不纳增值税对象的产品来生产应纳增值税产品的，各环节进项税额可全额抵扣。 对于有投资项目、按多个阶段进行投资的生产经营单位，包括新成立的生产经营单位，其有封闭式生产、集中核算的生产经营方案，并使用属于不纳增值税对象的产品来生产应纳增值税产品，但在基本建设投资阶段有提供不纳增值税货物、服务的，投资阶段用于形成固定资产的进项税额可全额抵扣。不形成固定资产的货物、服务进项税额，按应纳增值税销售额占货物、服务总销售额的比例（%）计算抵扣。 对于有投资项目、包括新成立的生产经营单位，既投资于不纳增值税货物、服务的生产经营，又投资于应纳增值税货物、服务的生产经营的，基本建设投资阶段固定资产进项税额可按应纳增值税货物、服务收入占货物、服务总销售收入的比例（%）暂予抵扣，暂予抵扣税额按经营单位生产经营方案确定的比例计算，并自首个有收入年度起三年内，按应纳增值税货物、服务收入占货物、服务总销售收入的比例（%）进行调整。 财政部指导确定应纳增值税货物、服务收入占货物、服务总销售收入的比例（%）以及本点规定的进项税额暂予抵扣和调整事宜。 c) 固定资产、机器、设备的进项税额，包括租赁该等资产、机器、设备的活动的进项税额，在下列情况下不予扣除，而计入固定资产原值或根据《企业所得税法》及其实施指导文件规定计入可扣除费用：专门用于生产国防、安全用途的武器、军事装备的固定资产；信贷机构、再保险经营企业、人寿保险经营企业、证券经营企业、诊疗机构、培训机构等的固定资产、机器、设备；非用于货物、旅客运输经营、旅游、酒店经营的民用飞机、游艇。 对于座位数在9座以下（含9座）的载人汽车（用于货物、旅客运输经营、旅游、酒店经营的汽车除外）作为固定资产，其价值超过16亿越南盾的，超过16亿越南盾部分对应的进项税额不予扣除。 d) 用于生产、经营不征收增值税的货物、服务的货物、服务进项税额不予扣除，本款第đ项和第e项规定的情形除外。 đ) 经营机构购入用于生产、经营向外国组织、个人、国际组织提供货物、服务以进行人道主义援助、无偿援助的货物、服务的增值税，依据《增值税法》第5条第19款规定，可全额扣除。 e) 用于石油天然气勘探、探明、开发油田活动的货物、服务进项税额可全额扣除。 g) 当月发生的进项税额在确定当月应缴税额时进行申报、扣除。经营机构发现已申报、扣除的进项税额有误的，可在税务机关公布在纳税人所在地进行税务检查、税务稽查的决定之前进行补充申报、扣除。 h) 用于生产、经营本议定第2条第3款第a、d和đ项规定的非计算增值税的货物、服务的货物、服务进项税额可全额扣除。 第9条第1款第i1项由第12/2015/NĐ-CP号议定第3条第7款补充 第3条由第181/2025/NĐ-CP号议定第38条第3款第b项废止 i) 对于不予扣除的进项税额，经营机构可将其计入费用以计算企业所得税或计入固定资产原值，但单次购入价值在2000万越南盾（含）以上且无非现金支付凭证的货物、服务的增值税额除外。 第9条第1款第i1项由第12/2015/NĐ-CP号议定第3条第7款补充 第3条由第181/2025/NĐ-CP号议定第38条第3款第b项废止 补充 第3条第7款由第26/2015/TT-BTC号通知第1条第9款第b项指导 k) 按增值额直接计算法缴纳增值税的经营单位，转为按税额抵扣法缴税时，可抵扣自按税额抵扣法申报、缴税的第一个纳税期起发生的购进货物、服务增值税税额。 按税额抵扣法缴纳增值税的经营单位，转为按增值额直接计算法缴税时，其在按税额抵扣法缴税期间发生的购进货物、服务增值税税额中尚未抵扣完的部分，在确定应纳税所得额时计入可扣除费用；企业所得税，但按税额抵扣法缴税期间发生的购进货物、服务增值税税额中，依照本议定第十条及在本议定生效施行前有效的规范性法律文件规定已获退还的部分除外。 l) 财政部具体规定经营单位以委托其他组织、个人形式购进货物、服务，发票以受委托组织、个人名义开具的，可申报、抵扣购进货物、服务增值税税额的若干情形。 2. 进项税额抵扣条件： a) 有购进货物、服务的增值税发票，或进口环节货物增值税纳税凭证，或本议定第二条第2款规定情形下购买服务的增值税纳税凭证。 b) 有购进货物、服务的非现金支付凭证，但每笔购进货物、服务总价值低于2000万越南盾的情形除外。 对于价值在2000万越南盾（含）以上的赊购、分期付款购买的货物、服务，经营单位依据货物、服务采购合同、增值税发票及赊购、分期付款货物、服务的非现金支付凭证进行进项税额申报、抵扣。若因尚未到合同约定付款时间而无非现金支付凭证的，经营单位仍可申报、抵扣进项税额。至合同约定付款时间或每年12月31日（若合同约定付款时间早于12月31日），如仍无非现金支付凭证，则经营单位不得抵扣进项税额，且必须申报、调整已抵扣的进项税额。 以购进货物、服务价值与销售货物、服务价值相互抵销方式采购的货物、服务，亦视为非现金支付；抵销后剩余部分以现金支付且价值在2000万越南盾（含）以上的，仅在有非现金支付凭证的情况下方可抵扣税款。 向同一供应商采购货物、服务，单次价值低于2000万越南盾，但同日内多次采购合计价值在2000万越南盾（含）以上的，仅在有非现金支付凭证的情况下方可抵扣税款。 c) 对于适用0%税率的出口货物、服务，除本款a项和b项规定的条件外，还须满足以下全部条件： - 与国外组织、个人或非关税区内组织、个人签订出口货物销售合同、出口货物加工合同或委托出口货物加工合同、服务提供合同； - 具有出口货物、服务非现金结算凭证及法律规定的其他凭证；对于出口货物，必须具有海关申报单。 出口货物、服务以出口货物、服务与进口货物、服务抵销、代国家偿还债务形式结算的，亦视为非现金结算。 下列情形：国外买方因破产而丧失支付能力；出口货物质量不合格须在进口国口岸就地销毁；以及出口货物在越南境外运输过程中因客观原因遭受损失，须有第三方确认的凭证、文件替代非现金结算凭证的，亦视为非现金结算凭证。 财政部指导适用0%税率的若干特殊货物销售、服务提供情形的条件以及替代非现金结算凭证的资料、凭证。 第十条 增值税退税 增值税退税依照《增值税法》第十三条及《修订、补充增值税法若干条款的法律》第七条第1款规定执行。 1. 按税额抵扣方法缴纳增值税的经营单位，若在当月（按月申报情形）或当季（按季申报情形）存在尚未抵扣完的进项税额，则可结转至下一期抵扣；自产生未抵扣增值税税额的首月起满十二个月或自首季起满四个季度累计计算，仍有尚未抵扣完的进项税额的，经营单位可申请退税。 2. 自投资项目新设立的经营场所，已办理经营登记并按抵扣法登记缴纳增值税，或处于投资阶段、尚未投入运营的石油天然气勘探、开采及开发项目，若投资期限为一年以上，则可按年度退还用于投资的货物、服务增值税。若用于投资的购进货物、服务累计增值税额达3亿越南盾以上，则可退还增值税。 第10条由第100/2016/NĐ-CP号法令第1条第6款修订、补充（失效日期 - 2026年1月1日） 第10条第3款由第146/2017/NĐ-CP号法令第1条第2款修订、补充 第1条第6款由第146/2017/NĐ-CP号法令第1条第2款修订、补充 第1条由第181/2025/NĐ-CP号法令第38条第3款d点废止 3. 正在运营、按抵扣法缴纳增值税的经营场所，在注册地所在中央直辖市、省以外的其他中央直辖市、省境内有新投资项目（用于出售的房屋建设项目除外），处于投资阶段尚未投入运营，尚未办理经营登记、尚未办理税务登记，若用于投资的购进货物、服务增值税额达3亿越南盾以上，则可退还增值税。经营场所必须就此情形单独申报、编制退税档案。 第10条由第100/2016/NĐ-CP号法令第1条第6款修订、补充（失效日期 - 2026年1月1日） 4. 经营场所在月（按月申报情形）、季（按季申报情形）内有出口货物、服务，其尚未抵扣的进项税额达3亿越南盾以上的，可按月、按季退还增值税；若月、季内尚未抵扣的进项税额不足3亿越南盾，则结转到下月、下季抵扣。 第10条第5款由第12/2015/NĐ-CP号法令第3条第10款修订、补充 第10条由第100/2016/NĐ-CP号法令第1条第6款修订、补充（失效日期 - 2026年1月1日） 第3条第10款由第100/2016/NĐ-CP号法令第1条第6款修订、补充（失效日期 - 2026年1月1日） 第1条由第181/2025/NĐ-CP号法令第38条第3款c点废止 第3条由第181/2025/NĐ-CP号法令第38条第3款b点废止 5. 按抵扣法缴纳增值税的经营场所，在发生所有权转换、企业转换、兼并、合并、分立、分拆、解散、破产、终止经营时，有多缴的增值税额或尚未抵扣完的进项税额的，可退还增值税。 第10条由第100/2016/NĐ-CP号法令第1条第6款修订、补充（失效日期 - 2026年1月1日） 6. 对使用官方发展援助（ODA）无偿资金或无偿援助、人道主义援助资金的项目、计划退还增值税的规定如下： a) 计划、项目的主持单位或主承包商、由外国援助方指定管理使用无偿官方发展援助（ODA）资金之计划、项目的组织，可退还其在越南境内为服务于该计划、项目而购买货物、劳务所已缴纳的增值税款； b) 在越南境内使用外国组织、个人的无偿援助款、人道主义援助款购买货物、劳务以服务于在越南的无偿援助、人道主义援助计划、项目的组织，可退还其为该等货物、劳务所已缴纳的增值税款。 7. 根据关于外交豁免与优先权的法律规定享有外交豁免与优先权的主体，在越南境内购买用于使用的货物、劳务，可退还增值税发票上载明的或载明已含增值税的结算价款之结算凭证上已缴纳的增值税款。 8. 外国人、定居国外的越南人持外国主管机关签发的护照或入境证件，在出境时随身携带在越南境内购买的货物，可退还税款。 9. 经营单位持有主管机关依法作出的增值税退税决定，以及越南社会主义共和国为成员国的国际条约规定的增值税退税情形。 第十一条 纳税地点 1. 纳税人应在生产、经营所在地的地方进行增值税申报、缴纳。 2. 采用抵扣法申报、缴纳增值税的纳税人，其在中央直辖市、省所辖地区设立实行独立核算的生产基地，且该地区与总机构所在地不同的，应在生产基地所在地和总机构所在地分别缴纳增值税。 财政部具体指导本条规定。 第四章 施行条款 第十二条 效力与施行责任 1. 本议定书自2014年1月1日起生效，并取代政府2008年12月8日第123/2008/NĐ-CP号及2011年12月27日第121/2011/NĐ-CP号关于规定和指导执行《增值税法》若干条款的议定书。 自本议定书生效之日起，废止2013年8月13日第92/2013/NĐ-CP号议定书第4条第1款，该议定书规定详细执行《企业所得税法若干条款修改、补充法》及《增值税法若干条款修改、补充法》中自2013年7月1日起生效的若干条款。 2. 财政部负责指导执行本议定书。 3. 各部长、部级机构首长、政府直属机构首长、中央直辖省市人民委员会主席及相关组织和个人负责执行本议定书。/。 收件单位： - 党中央书记处； - 政府总理、各位副总理； - 各部、部级机构、政府直属机构； - 中央直辖各省、市人民议会、人民委员会； - 中央办公厅及党的各委员会； - 总书记办公厅； - 国家主席办公厅； - 国会民族委员会及国会各委员会； - 国会办公厅； - 最高人民法院； - 最高人民检察院； - 国家审计署； - 国家财政监督委员会； - 社会政策银行； - 越南开发银行； - 越南祖国阵线中央委员会； - 各团体中央机关； - 政府办公厅：主任、各位副主任、总理助理、门户网站总监、各司、局、直属单位、公报； - 存档：文书处、综合经济处（3份） 政府代主席 总理 阮晋勇