越南增值税法（13_2008_QH12）

【越南法律中文翻译】越南_增值税法_2008_Luật_13_2008_QH12.txt 翻译日期: 2026-08-21 翻译工具: DeepSeek API 越南社会主义共和国 独立—自由—幸福 --------- 国会 | 法律 编号：13/2008/QH12 增值税法 根据1992年《越南社会主义共和国宪法》和2001年12月25日国会第51/2001/QH10号决议修改补充的宪法； 国会颁布《增值税法》。 第一章 一般规定 第一条 调整范围 本法规定增值税的纳税人、征税对象、非征税对象、计税依据、计税方法、税款扣除和退税。 第二条 纳税人 增值税纳税人是生产、经营应税货物、劳务的组织、个人（以下称经营单位）和进口应税货物的组织、个人（以下称进口商），包括： 1. 在越南生产、经营应税货物、劳务的组织、个人； 2. 从国外进口应税货物的组织、个人； 3. 依照本法规定向越南出口货物、劳务的组织、个人，包括在越南设立、活动的各外国公司、组织、个人。 第三条 非征税对象 下列货物、劳务不属于增值税征税对象： 1. 未经加工的林、农、水产产品，仅经初步加工、保鲜，由生产单位自行生产、销售，或由生产单位销售给其他组织、个人，但本法第五条规定的加工、保鲜产品除外； 2. 种畜、种苗，包括种蛋、种畜、种苗； 3. 灌溉、排水；翻耕、松土；农业、渔业生产、经营活动中使用的机械、专用工具的修理； 4. 土壤改良、堤坝、沟渠、涵洞、水坝、水渠、水塘的维护、修理，用于农业生产； 5. 盐产品生产、销售； 6. 国家以非商业目的提供的、用于人道主义、慈善事业的货物、劳务； 7. 在越南过境、中转的货物；过境货物；保税仓库中的货物；根据海关法规定，暂进再出、暂出再进的货物； 8. 转口货物；根据政府规定，在越南境内销售给国际组织、外国人的、用于人道主义、慈善事业的货物、劳务； 9. 技术转让；根据知识产权法规定转让工业产权；软件产品、软件服务； 10. 国内未生产、需进口的机器、设备、专用运输工具、生产线包括的机器、设备、专用运输工具，用于直接服务于教育、科研、实验、试生产；国内未生产、需进口的机器、设备、专用运输工具、建筑材料用于勘探、开发石油、天然气；国内未生产、需进口的飞机、钻井平台、船只属于固定资产，用于生产经营； 11. 国内未生产、需进口的机器、设备、专用运输工具属于固定资产，用于直接服务于国防、安全； 12. 国家储备货物由国家储备机构出售； 13. 用于直接服务于国防、安全的货物、劳务； 14. 外国组织、个人、国际组织、外国非政府组织在越南提供的人道主义援助、无偿援助；外国组织、个人向越南提供的人道主义援助、无偿援助； 15. 根据政府规定，在越南境内销售给外国组织、个人、国际组织、外国非政府组织的货物、劳务，用于人道主义援助、无偿援助； 16. 出口加工企业之间销售、交换的货物、劳务；出口加工企业销售给非出口加工企业的货物、劳务，但用于出口生产、加工、装配的货物、劳务除外； 17. 根据信贷法规定，提供信贷、担保、支付、结算、银行贴现、再贴现、保理、金融投资、证券经营、信托投资、保险经营、提供金融服务； 18. 医疗服务、兽医服务，包括诊疗、预防、治疗、康复、计划生育服务、体检、医疗检查、医疗鉴定、兽医服务； 19. 邮政、电信服务；公共客运服务； 20. 公共清洁、排水、污水处理、公共照明服务；公园、花园、公共绿地的维护；城市道路、人行道的维护、修理；殡葬服务； 21. 维护、修理、保养公共基础设施； 22. 教育、职业培训； 23. 新闻、出版、广播、电视； 24. 文化、展览、体育、艺术表演服务；电影制作、发行、放映； 25. 公共行政服务；国防、安全、社会秩序、安全服务； 26. 非经营性的公共服务； 27. 政府规定的不属于生产经营性质的货物、劳务。 第四条 计税依据 增值税的计税依据是计税价格和税率。 第五条 计税价格 计税价格规定如下： 1. 对于应税货物、劳务，计税价格是销售价格中不含增值税的部分。对于征收特别消费税的货物、劳务，计税价格是销售价格中不含增值税、含特别消费税的部分； 2. 对于进口货物，计税价格是进口价格加进口税，加特别消费税（如有），加环境保护税（如有）。进口价格根据海关法规定确定； 3. 对于以物易物、以货抵债、以货抵工资、以货抵劳务的货物、劳务，计税价格是同类或类似货物、劳务在同等条件下不含增值税的销售价格； 4. 对于出租货物、劳务，计税价格是租金收入中不含增值税的部分； 5. 对于加工货物，计税价格是加工费中不含增值税的部分； 6. 对于依照法律规定实行价格管制的货物、劳务，计税价格是政府规定的价格中不含增值税的部分； 7. 对于以分期付款、分期支付方式销售的货物、劳务，计税价格是货物、劳务的一次性销售价格中不含增值税的部分，不包括分期付款的利息； 8. 对于代理、经纪、代购、代销并收取佣金的货物、劳务，计税价格是代理、经纪、代购、代销的佣金收入中不含增值税的部分； 9. 对于经营单位销售货物、劳务，其销售价格中包含增值税的，计税价格是销售价格中扣除增值税后的部分； 10. 对于本法第三条规定的非应税货物、劳务，但经营单位有应税货物、劳务销售，其计税价格根据本条规定确定。 第六条 税率 增值税税率规定如下： 1. 0%税率：适用于出口货物、劳务，包括出口加工企业销售给非出口加工企业的货物、劳务，但本法第三条规定的非应税货物、劳务除外； 2. 5%税率：适用于下列货物、劳务： a) 清洁水； b) 矿石开采、选矿、冶炼；钢铁产品；橡胶产品；水泥、石膏、石灰；化肥、农药、植物保护剂、动物饲料； c) 教学、科研用机器、设备、专用运输工具；教学、科研用图书、报纸、期刊； d) 医疗器械、药品、药品原料； đ) 儿童玩具；教科书、教学用书； e) 文化、展览、体育、艺术表演服务；电影制作、发行、放映； g) 客运服务； h) 技术服务、技术转让； i) 农产品、水产品、林产品未经加工或仅经初步加工、保鲜，由生产单位自行生产、销售，或由生产单位销售给其他组织、个人； k) 其他货物、劳务由政府规定； 3. 10%税率：适用于本法第六条第一款、第二款规定以外的货物、劳务。 第七条 计税方法 计税方法包括扣除法和直接法。 第八条 扣除法 扣除法适用于经营单位，包括： 1. 从事生产、经营应税货物、劳务，有完整账簿、发票、凭证，并依法登记纳税的经营单位； 2. 从事生产、经营应税货物、劳务，年营业额在政府规定的最低限额以上的经营单位。 扣除法规定如下： 1. 应纳税额 = 销项税额 - 进项税额； 2. 销项税额 = 计税价格 × 税率； 3. 进项税额是经营单位在购买货物、劳务时，用于生产、经营应税货物、劳务所支付的增值税额，已在购买发票上注明，或用于进口货物、劳务的增值税额，已在进口税单上注明。 第九条 直接法 直接法适用于下列经营单位： 1. 从事生产、经营应税货物、劳务，无完整账簿、发票、凭证，或未依法登记纳税的经营单位； 2. 从事生产、经营应税货物、劳务，年营业额在政府规定的最低限额以下的经营单位； 3. 从事金、银、宝石交易的经营单位。 直接法规定如下： 1. 应纳税额 = 货物、劳务的增值额 × 税率； 2. 货物、劳务的增值额 = 货物、劳务的销售价格 - 货物、劳务的购买价格； 3. 对于从事金、银、宝石交易的经营单位，增值额是销售价格减去购买价格，按销售时的市场价格确定。 第十条 税款扣除 税款扣除规定如下： 1. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除； 2. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，同时用于非应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 3. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 4. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 5. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 6. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 7. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 8. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 9. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 10. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 11. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 12. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 13. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 14. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 15. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 16. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 17. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 18. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 19. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 20. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 21. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 22. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 23. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 24. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 25. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 26. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 27. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 28. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 29. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 30. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 31. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 32. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 33. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 34. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 35. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 36. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 37. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 38. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 39. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 40. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 41. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 42. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 43. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 44. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 45. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 46. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 47. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 48. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 49. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 50. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 51. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 52. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 53. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 54. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 55. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 56. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 57. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 58. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 59. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 60. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 61. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 62. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 63. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 64. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 65. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 66. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 67. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 68. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 69. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 70. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 71. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 72. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 73. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 74. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 75. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 76. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 77. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 78. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 79. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 80. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 81. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 82. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 83. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 84. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 85. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 86. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 87. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 88. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 89. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 90. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 91. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 92. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 93. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 94. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 95. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 96. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 97. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 98. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 99. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 100. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 101. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 102. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 103. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 104. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 105. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 106. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于非应税货物、劳务的进项税额不得扣除； 107. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务，其进项税额准予扣除，但用于个人消费、赠送、奖励的进项税额不得扣除； 108. 经营单位购买货物、劳务用于生产、经营应税货物、劳务 法律 增值税法 越南社会主义共和国国会第十二届第三次会议，第13/2008/QH12号 2008年6月3日 对不执行或未按照法律规定充分执行会计制度、发票凭证制度的经营活动、经营户、个体经营者适用的增值税税率，依据2009年1月16日第763/BTC-TCT号公文指导。 正在关注 对在越南经营或在越南有收入的外国组织、个人适用的纳税义务，依据第134/2008/TT-BTC号通知指导执行。 正在关注 对经营遇到困难的企业部分货物、服务减免增值税，依据第16/2009/QD-TTg号决定规定，并由第13/2009/TT-BTC号通知指导。 对优惠进口税则表货物目录中的货物减征50%增值税税率，依据第16/2009/QD-TTg号决定规定，并由财政部第18/2009/TT-BTC号通知指导执行。 正在关注 对水力发电生产单位的增值税，依据第45/2009/TT-BTC号通知指导。 正在关注 2009年增值税税率及延长增值税缴纳期限，依据第58/2009/QD-TTg号决定规定，并由第85/2009/TT-BTC号通知第1条、第2条指导。 正在关注 1. 对越南电视台及各省、市电视台、广播电视台的增值税，依据第55/2010/TT-BTC号通知指导。 2. 对新闻机构的增值税，依据第150/2010/TT-BTC号通知指导。 3. 对电信服务增值税的若干内容，依据第35/2011/TT-BTC号通知指导。 4. 对公立医疗机构增值税，依据第128/2011/TT-BTC号通知指导。 正在关注 不属于必须申报、计算缴纳增值税的情形，规定于第219/2013/TT-BTC号通知第5条，经第193/2015/TT-BTC号通知修订、补充。 正在关注 对出售、出租、出租购买社会保障性住房适用5%税率，规定于第31/2013/QH13号《增值税法若干条款修订、补充法》第1条第3款；对出售、出租、出租购买商业性住房减征50%增值税税率，规定于该法第2条第3款。 上述内容由第92/2013/ND-CP号法令第4条详细规定，并由第141/2013/TT-BTC号通知具体指导。 正在关注 对企业和合作社确定2013年营业收入额及2014年增值税计算方法，依据2013年12月18日第17557/BTC-TCT号公文指导。 正在关注 对投资项目进口用于形成固定资产的机器、设备延长纳税期限和退还增值税，依据2014年8月25日第63/NQ-CP号决议规定。 正在关注 根据1992年《越南社会主义共和国宪法》（经第51/2001/QH10号决议修订、补充若干条款）； 国会颁布增值税法。 第一章 总则 正在关注 第1条 调整范围 本法规定纳税对象、非纳税对象、纳税人、计税依据和计算方法、增值税抵扣和退还。 第二条　增值税 增值税是对货物、服务在生产、流通至消费过程中产生的增值额征收的税。 第三条　纳税对象 在越南境内用于生产、经营和消费的货物、服务为增值税纳税对象，但本法第五条规定的情形除外。 第四条　纳税义务人 增值税纳税义务人为生产、经营应纳增值税货物、服务的组织、个人（以下称为经营单位）以及进口应纳增值税货物的组织、个人（以下称为进口人）。 第五条　不征税对象 第5条指导内容由第26/2015/TT-BTC号通知第1条第3款修订、补充 第5条指导内容由第130/2016/TT-BTC号通知第1条第1款修订、补充 第5条所述免税商店销售货物的税收政策由第167/2016/NĐ-CP号法令第4条指导（失效——2020年10月15日） 第209/2013/NĐ-CP号法令第5条指导内容由第146/2017/NĐ-CP号法令第1条第1款修订、补充 第5条所述免税商店销售货物的税收政策由第100/2020/NĐ-CP号法令第4条指导 正在关注 本条第一款由第106/2016/QH13号法律第1条第1款修订、补充 第1条由第48/2024/QH15号法律第18条第3款废止 1. 种植、养殖产品，水产养殖、捕捞产品，未经加工成其他产品或仅经普通初加工，由组织、个人自行生产、捕捞销售及进口环节。 正在关注 2. 动物种苗、植物种苗产品，包括种蛋、种苗、树苗、种子、精液、胚胎、遗传材料。 正在关注 本条第三款a项由第71/2014/QH13号法律第3条第1款补充 第3条由第48/2024/QH15号法律第18条第3款废止 3. 灌溉、排水；耕地、耙地；疏浚田间沟渠以服务农业生产；农产品收获服务。 本条第三款a项由第71/2014/QH13号法律第3条第1款补充 第3条由第48/2024/QH15号法律第18条第3款废止 补充 正在关注 本条第四款由第31/2013/QH13号法律第1条第1款修订（失效——2025年7月1日） 4. 以海水、天然岩盐生产的盐产品，精制盐，碘盐。 正在关注 5. 国有所有的住宅，由国家出售给正在承租的人。 正在关注 6. 土地使用权转让。 正在关注 本条第七款由第31/2013/QH13号法律第1条第1款修订、补充（失效——2025年7月1日） 7. 人寿保险、学生保险、畜禽保险、农作物保险及再保险。 正在关注 本条第八款由第31/2013/QH13号法律第1条第1款修订、补充（失效——2025年7月1日） 8. 信贷发放服务；证券经营；资本转让；金融衍生服务，包括利率互换、远期合同、期货合同、外币买卖期权及法律规定的其他金融衍生服务。 正在关注 本条第九款由第106/2016/QH13号法律第1条第1款修订、补充 第1条被第48/2024/QH15号法律第18条第3款废止 9. 医疗服务、兽医服务，包括为人和家畜、家禽提供诊病、治病、防病服务。 10. 根据政府计划提供的邮政、电信公益服务和普及互联网服务。 本条第十一款被第31/2013/QH13号法律第1条第1款修改、补充（失效 - 2025年7月1日） 11. 关于环境卫生、街道和居民区排水的公共服务；维护动物园、花园、公园、街道绿化树木、公共照明；殡葬服务。 12. 使用人民捐款、人道主义援助资金对文化、艺术工程、公共服务工程、基础设施和社会政策对象住房进行维护、修缮、建设。 13. 依照法律规定进行教学、职业培训。 14. 使用国家财政预算资金进行广播、电视播出。 本条第十五款被第31/2013/QH13号法律第1条第1款修改、补充（失效 - 2025年7月1日） 15. 出版、进口、发行报纸、杂志、行业简报、政治书籍、教科书、教材、法律文本书籍、科学技术书籍、以少数民族文字印刷的书籍以及宣传鼓动用的图画、照片、海报，包括录音带、录像带、光盘或电子数据形式；印钞。 16. 使用公共汽车、电车进行公共客运。 本条第十七款被第31/2013/QH13号法律第1条第1款修改、补充（失效 - 2025年7月1日） 17. 国内尚不能生产、需要进口用于直接从事科学技术研究、技术开发活动的机器、设备、物资；国内尚不能生产、需要进口用于进行石油、天然气勘探、开发活动的机器、设备、零配件、专用运输工具和物资；国内尚不能生产、需要进口用于形成企业固定资产的飞机、钻井平台、船舶，向国外租赁用于生产经营及对外出租。 18. 专用于国防、安全的武器、军用装备。 19. 人道主义援助、无偿援助情况下的进口货物；赠予国家机关、政治组织、政治—社会组织、政治社会—行业组织、社会组织、社会—行业组织、人民武装单位的礼品；根据政府规定标准赠予在越南个人的礼品、赠品；外国组织、个人按外交豁免标准使用的物品；免税行李标准内的随身携带物品。 向外国组织、个人、国际组织出售用于对越南进行人道主义援助、无偿援助的货物、服务。 20. 经越南领土转口、过境的货物；暂进再出货物；暂出再进货物；根据与外国方签订的生产、加工出口合同进口用于生产、加工出口货物的原材料；外国与非关税区之间以及各非关税区之间相互买卖的货物、服务。 21. 依照《技术转让法》的规定进行技术转让；依照《知识产权法》的规定转让知识产权；计算机软件。 22. 进口的尚未加工成工艺品、首饰或其他产品的金锭、金块。 本条第二十三款由第106/2016/QH13号法律第一条第一款修订、补充。 本条第二十三款由第31/2013/QH13号法律第一条第一款修订、补充（失效日期——2025年7月1日）。 第一条被第48/2024/QH15号法律第十八条第三款废止。 23. 出口产品为政府规定的尚未加工的已开采自然资源、矿产。 24. 用于替代病人身体部位的人造产品；拐杖、轮椅及其他专供残疾人使用的器具。 本条第二十五款由第31/2013/QH13号法律第一条第一款修订、补充（失效日期——2025年7月1日）。 25. 个体工商户经营的商品、服务，其月平均收入低于适用于国内组织、企业的通用最低工资标准的。 本条规定的不缴纳增值税的商品、服务经营单位，不得抵扣和退还进项增值税，但适用本法第八条第一款规定的0%税率的情形除外。 第二章 计税依据和计税方法 第六条　计税依据 增值税的计税依据为计税价格和税率。 第七条　计税价格 第七条 由第129/2008/TT-BTC号通知第一编（失效 - 2012年3月1日）予以细化 第123/2008/NĐ-CP号法令第七条细化内容经第121/2011/NĐ-CP号法令第一条第八款（失效 - 2014年1月1日）修订、补充 第123/2008/NĐ-CP号法令第七条细化内容经第121/2011/NĐ-CP号法令第一条第九款（失效 - 2014年1月1日）修订、补充 第123/2008/NĐ-CP号法令第七条细化内容经第121/2011/NĐ-CP号法令第一条第十款（失效 - 2014年1月1日）修订、补充 第123/2008/NĐ-CP号法令第七条细化内容经第121/2011/NĐ-CP号法令第一条第十一款（失效 - 2014年1月1日）补充 第七条 由第209/2013/NĐ-CP号法令第四条（失效 - 2025年7月1日）予以细化 第七条 由第219/2013/TT-BTC号通知第七条（失效 - 2025年7月1日）予以细化 第219/2013/TT-BTC号通知第七条细化内容经第119/2014/TT-BTC号通知第三条第二款修订、补充 第209/2013/NĐ-CP号法令第七条细化内容经第12/2015/NĐ-CP号法令第三条第三款补充 第219/2013/TT-BTC号通知第七条细化内容经第26/2015/TT-BTC号通知第一条第四款补充 第209/2013/NĐ-CP号法令第七条细化内容经第10/2017/NĐ-CP号法令第二条修订、补充 第219/2013/TT-BTC号通知第七条细化内容经第13/2023/TT-BTC号通知第一条第一款（失效 - 2025年7月1日）修订、补充 第219/2013/TT-BTC号通知第七条细化内容经第13/2023/TT-BTC号通知第一条第二款（失效 - 2025年7月1日）修订、补充 正在跟踪 1. 计税价格规定如下： 正在跟踪 本条第一款a项经第31/2013/QH13号法律第一条第二款（失效 - 2025年7月1日）修订、补充 a) 对生产、经营机构销售的货物、服务，计税价格为未含增值税的销售价格。对应纳特别消费税的货物、服务，计税价格为已含特别消费税但未含增值税的销售价格； 正在跟踪 本条第一款b项经第31/2013/QH13号法律第一条第二款（失效 - 2025年7月1日）修订、补充 b) 对进口货物，计税价格为口岸交货价格加进口税（如有），加特别消费税（如有）。口岸交货价格按照进口货物计税价格的规定确定； 正在跟踪 c) 对用于交换、内部消费、赠与的货物、服务，计税价格为该等活动发生时同类或类似货物、服务的增值税计税价格； 正在跟踪 本条第一款d项经第31/2013/QH13号法律第一条第二款（失效 - 2025年7月1日）修订、补充 d) 对资产租赁活动，计税价格为未含增值税的租金金额； 如按分期支付租金或预付某一租赁期租金的形式出租，则计税价格为各期租金或预付租赁期租金中未含增值税的金额； 如租赁国外机器、设备、运输工具（国内尚不能生产的）用于转租，计税价格可扣除应支付给国外的租金； đ) 对于以分期付款、延期付款方式销售的货物，计税价格为该货物不含增值税的一次性付款销售价格，不包括分期付款利息、延期付款利息； e) 对于货物加工，计税价格为不含增值税的加工费； g) 对于建筑、安装活动，计税价格为已交付的工程、工程项目或工程部分的价值，不含增值税。若建筑、安装活动不承包原材料、机器、设备，则计税价格为不包括原材料及机器、设备价值的建筑、安装价值； h) 对于不动产经营活动，计税价格为不含增值税的不动产销售价格，不包括土地使用权转让价款或应缴纳国家预算的土地租金； i) 对于以佣金为报酬的货物及服务买卖代理、经纪活动，计税价格为从这些活动中取得的不含增值税的佣金收入； k) 对于使用记载含增值税结算价格的支付凭证的货物、服务，计税价格按以下公式确定： 不含增值税价格 = 结算价格 /（1 + 货物、服务税率（%）） 2. 本条第一款规定的货物、服务计税价格包括经营单位享有的附加费及额外收取的费用。 3. 计税价格以越南盾确定。若纳税人以外币取得收入，则必须按照越南国家银行在收入发生之时公布的银行间外汇市场平均交易汇率折算为越南盾以确定计税价格。 本条关于确定收入、费用、计税价格、应纳税所得额、应税收入和缴纳国家预算税款时汇率的规定已被第71/2014/QH13号法律第6条第2款c项废止，自2015年1月1日起生效。 第八条 税率 第八条由第123/2008/NĐ-CP号法令第6条指引（失效——2014年1月1日） 第八条由第129/2008/TT-BTC号通知第II节指引（失效——2012年3月1日） 第123/2008/NĐ-CP号法令中第八条的指引内容由第121/2011/NĐ-CP号法令第1条第12款修改、补充（失效——2014年1月1日） 第八条由第209/2013/NĐ-CP号法令第6条指引（失效——2025年7月1日） 第209/2013/NĐ-CP号法令中第八条的指引内容由第12/2015/NĐ-CP号法令第3条第4款补充 第209/2013/NĐ-CP号法令中第八条的指引内容由第12/2015/NĐ-CP号法令第3条第5款修改 第八条第一款由第31/2013/QH13号法律第1条第3款修改、补充（失效——2025年7月1日） 1. 0%税率适用于出口货物、服务、国际运输以及本法第五条规定的不征收增值税的货物、服务在出口时，但向境外转让技术、转让知识产权的情形除外；向境外再保险服务；信贷发放、资本转让、金融衍生服务；邮政、电信服务；出口产品为本法第五条第23款规定的未经加工的已开采自然资源、矿产。 第8条第1款在2013年10月15日第219/2013/TT-BTC号通知中的指导内容，由2016年9月1日第130/2016/TT-BTC号通知第1条第2款修订、补充。 本条第2款q项由第31/2013/QH13号法律第1条第3款补充。 2. 5%税率适用于下列货物、服务： 第8条第2款由第219/2013/TT-BTC号通知第10条指导（自2025年7月1日起失效）。 第8条第2款在2013年10月15日第219/2013/TT-BTC号通知中的指导内容，由2015年2月27日第26/2015/TT-BTC号通知第1条第6款修订。 第8条第2款在2013年10月15日第219/2013/TT-BTC号通知中的指导内容，由2015年2月27日第26/2015/TT-BTC号通知第1条第8款修订、补充。 a) 供生产和生活使用的洁净水； 本条第2款b项由第71/2014/QH13号法律第3条第2款修订。第3条由第48/2024/QH15号法律第18条第3款废止。 b) 肥料；生产肥料的矿石；病虫害防治药物及畜禽、农作物生长刺激素； 本条第2款c项由第71/2014/QH13号法律第3条第3款废止。第3条由第48/2024/QH15号法律第18条第3款废止。 c) 家畜、家禽饲料及其他动物饲料； d) 为农业生产服务的沟渠、水塘、水池开挖填筑、疏浚服务；农作物种植、养护、病虫害防治；农产品初加工、保藏； đ) 未经加工的种植、养殖、水产品，本法第5条第1款规定的产品除外； e) 初加工天然橡胶胶乳；初加工松脂；渔网、网绳及编织渔网用线； g) 鲜活食品；未经加工的林产品，木材、竹笋及本法第5条第1款规定的产品除外； h) 食糖；制糖副产品，包括糖蜜、甘蔗渣、滤泥； i) 以黄麻、蒲草、竹、箬竹、叶、稻草、椰壳、椰壳纤维、水葫芦制成的产品及利用农业原料生产的其他手工制品；初加工棉花；新闻纸； 本条第2款k项由第71/2014/QH13号法律第3条第3款废止。第3条由第48/2024/QH15号法律第18条第3款废止。 k) 农业生产专用机器、设备，包括拖拉机、耙机、插秧机、播种机、脱粒机、收割机、联合收割机、农产品收获机、农药喷洒机或喷洒器； l) 医疗设备、器具；医用棉、医用卫生敷料；预防、治疗药品；化学药品、药材产品为生产治疗、预防药品的原料； m) 用于教学和学习的教具，包括各类模型、挂图、黑板、粉笔、直尺、圆规及专用于教学、科研、科学实验的设备、器具； n) 文化、展览、体育、健身活动；艺术表演；电影制作；电影进口、发行和放映； o) 儿童玩具；各类图书，本法第5条第15款规定的图书除外； p) 按照《科学技术法》规定的科学技术服务。 本条第2款q点由第31/2013/QH13号法律第1条第3款补充： 补充 第1条第3款由第141/2013/TT-BTC号通知第3条指引 （失效 - 2024年9月10日） 第1条第3款由第92/2013/NĐ-CP号法令第4条指引 （失效 - 2021年12月15日） 第1条第3款由第219/2013/TT-BTC号通知第10条第16款指引 （失效 - 2025年7月1日） 正在跟踪 3. 10%的税率适用于本条第一款和第二款未规定的货物、服务。 第8条第3款由第219/2013/TT-BTC号通知第11条指引 （失效 - 2025年7月1日） 正在跟踪 第9条 计税方法 第9条所述按定额方法纳税的个体工商户、个人经营者的计税方法由第92/2015/TT-BTC号通知第2条指引 第9条所述按每次发生额纳税的个人经营者的计税方法由第92/2015/TT-BTC号通知第3条指引 第9条所述个人出租财产的计税方法由第92/2015/TT-BTC号通知第4条指引 第9条所述个人直接签订合同作为彩票代理、保险代理、多层次销售人员的计税方法由第92/2015/TT-BTC号通知第5条指引 第9条所述按申报方法纳税的个体工商户、个人经营者的计税方法由第40/2021/TT-BTC号通知第5条指引 第9条所述按每次发生额纳税的个人经营者的计税方法由第40/2021/TT-BTC号通知第6条指引 第9条所述按定额方法纳税的个体工商户、个人经营者的计税方法由第40/2021/TT-BTC号通知第7条指引 第9条所述组织、个人代个人申报纳税、代缴纳税款的计税方法由第40/2021/TT-BTC号通知第8条指引 第9条所述若干特殊情况的计税方法由第40/2021/TT-BTC号通知第9条指引 第40/2021/TT-BTC号通知中第9条的指引内容由第100/2021/TT-BTC号通知第1条第1款修改 第40/2021/TT-BTC号通知中第9条的指引内容由第100/2021/TT-BTC号通知第1条第2款修改 第40/2021/TT-BTC号通知中第9条的指引内容由第100/2021/TT-BTC号通知第1条第3款修改 增值税计税方法包括增值税抵扣方法和直接在增值额上计算的方法。 正在跟踪 本条由第31/2013/QH13号法律第1条第4款修改、补充 （失效 - 2025年7月1日） 第10条 税收抵扣方法 第10条由第129/2008/TT-BTC号通知第1条指引 （失效 - 2012年3月1日） 第10条由第209/2013/NĐ-CP号法令第7条指引 （失效 - 2025年7月1日） 第10条由第219/2013/TT-BTC号通知第12条指引 （失效 - 2025年7月1日） 第219/2013/TT-BTC号通知中第10条的指引内容由第119/2014/TT-BTC号通知第3条第3款修改、补充 第十条　增值税扣除方法 第一条被第31/2013/QH13号法律第一条第4款修改、补充（失效日期 - 2025年7月1日） 1. 增值税扣除方法规定如下： a) 按税收扣除方法应缴纳的增值税额等于销项税额减去可抵扣的进项税额； b) 销项税额等于增值税发票上记载的销售货物、服务增值税额的总和； c) 可抵扣的进项税额等于购买货物、服务的增值税发票、进口货物增值税纳税凭证上记载的增值税额的总和，并满足本法第十二条规定的条件。 2. 税收扣除方法适用于按照关于会计、发票、凭证的法律规定完整执行会计制度、发票、凭证，并登记按税收扣除方法纳税的经营单位。 第十一条　按增值额直接计算的方法 第十一条由第123/2008/NĐ-CP号法令第八条指导（失效日期 - 2014年1月1日） 第十一条由第129/2008/TT-BTC号通知第二条指导（失效日期 - 2012年3月1日） 第十一条在第123/2008/NĐ-CP号法令中的指导内容被第121/2011/NĐ-CP号法令第一条第14款修改、补充（失效日期 - 2014年1月1日） 第十一条由第209/2013/NĐ-CP号法令第八条指导（失效日期 - 2025年7月1日） 第十一条由第219/2013/TT-BTC号通知第十三条指导（失效日期 - 2025年7月1日） 第十一条在第219/2013/TT-BTC号通知中的指导内容被第119/2014/TT-BTC号通知第三条第4款修改 第十一条在第209/2013/NĐ-CP号法令中的指导内容被第49/2022/NĐ-CP号法令第一条第2款修改、补充（失效日期 - 2025年7月1日） 本条由第31/2013/QH13号法律第1条第5款修订、补充（失效日期 - 2025年7月1日）： 1. 按增值额直接计算的方法规定如下： a）按增值额直接计算的方法应缴纳的增值税额，等于销售货物、服务的增值额乘以增值税税率； b）增值额由销售货物、服务的结算价款减去相应购进货物、服务的结算价款确定。 2. 按增值额直接计算的方法适用于下列情形： a）在越南无经常经营场所但在越南产生收入，尚未完全履行会计、发票、凭证制度的外国经营单位及组织、个人； b）黄金、白银、宝石买卖活动。 第三章 抵扣、退税 第三章由第123/2008/NĐ-CP号法令第三章（失效日期 - 2014年1月1日）提供指导 第三章由第06/2012/TT-BTC号通知第三章（失效日期 - 2014年1月1日）提供指导 第06/2012/TT-BTC号通知第三章的指导内容由第65/2013/TT-BTC号通知第1条第8款修订（失效日期 - 2014年1月1日） 第06/2012/TT-BTC号通知第三章的指导内容由第65/2013/TT-BTC号通知第1条第9款修订（失效日期 - 2014年1月1日） 第06/2012/TT-BTC号通知第三章的指导内容由第65/2013/TT-BTC号通知第1条第10款修订（失效日期 - 2014年1月1日） 第三章由第209/2013/NĐ-CP号法令第3章（失效日期 - 2025年7月1日）提供指导 第三章由第219/2013/TT-BTC号通知第三章（失效日期 - 2025年7月1日）提供指导 第三章所述增值税退税管理由第99/2016/TT-BTC号通知（失效日期 - 2022年1月1日）提供指导 第209/2013/NĐ-CP号法令第三章的指导内容由第49/2022/NĐ-CP号法令第1条第3款修订、补充（失效日期 - 2025年7月1日） 第219/2013/TT-BTC号通知第三章的指导内容由第13/2023/TT-BTC号通知第1条第3款替代（失效日期 - 2025年7月1日） 1. 对于属于国内尚未生产、需进口以形成企业固定资产的技术生产线中的专用设备、机器、运输工具及建筑材料的增值税缓缴及退税程序，按照第92/2010/TT-BTC号通知的规定执行。 2. 对于出口货物的增值税退税事宜，按照第94/2010/TT-BTC号通知的规定执行。 第十二条　进项税额抵扣 1. 按税额抵扣方法缴纳增值税的经营者，其进项税额抵扣规定如下： a) 用于生产、经营应纳增值税货物、服务的货物、服务进项税额，可全额抵扣； b) 同时用于生产、经营应纳增值税和不纳增值税货物、服务的货物、服务进项税额，仅可抵扣用于生产、经营应纳增值税货物、服务的货物、服务的进项税额。若固定资产进项税额同时用于生产、经营应纳增值税和不纳增值税货物、服务，则可全额抵扣； c) 销售给使用人道主义援助、无偿援助资金的组织、个人的货物、服务的进项税额，可全额抵扣； d) 当月发生的进项税额，在确定当月应缴税额时进行申报、抵扣。若经营单位发现已申报、抵扣的进项税额存在差错，可补充申报、抵扣；补充申报、抵扣的时间最长不超过自差错发生之日起六个月。 2. 进项税额抵扣条件规定如下： a) 有购买货物、服务的增值税发票或进口环节缴纳增值税的凭证； b) 对购入的货物、服务有通过银行支付的凭证，但单次购买价值低于二千万越南盾的货物、服务除外； c) 对于出口货物、服务，除本款a项和b项规定的条件外，还须有与外国方签订的关于销售、加工货物、提供服务的合同，销售货物、服务的发票，通过银行支付的凭证，以及出口货物的报关单。 出口货物、服务以出口货物、服务与进口货物、服务抵销贸易、代国家偿还债务形式进行付款的，视为通过银行支付。 第十三条　退税的各情形 1. 按税额抵扣方法缴纳增值税的经营单位，若连续三个月以上存在尚未抵扣完的进项税额，则可获退增值税。 对于已登记按税额抵扣方法缴纳增值税、有新投资项目且正处于投资阶段的经营单位，若其购买用于投资的货物、服务所产生的增值税额尚未抵扣完，且剩余税额为两亿越南盾以上，则可获退增值税。 2. 经营单位在当月有出口货物、服务，若其尚未抵扣的进项税额为两亿越南盾以上，则可按月获退增值税。 3. 按税额抵扣法缴纳增值税的经营单位，在发生所有权转换、企业转换、合并、兼并、分立、拆分、解散、破产、终止经营时，若有缴纳多余的增值税款或尚未抵扣完毕的进项税额，则可获退还增值税。 本条由第31/2013/QH13号法第1条第7款修订、补充（失效日期——2025年7月1日） 4. 经营单位持有主管机关依法作出的增值税退税决定，以及越南社会主义共和国为成员国的国际条约规定的增值税退税情形。 第十四条 发票、凭证 第十四条由第129/2008/TT-BTC号通知第四编（失效日期——2012年3月1日）进行指引 1. 货物、服务的买卖必须依照法律规定及以下各项规定开具发票、凭证： a) 按税额抵扣法纳税的经营单位使用增值税发票；发票必须按规定填写完整、准确，包括附加费、加收费用（如有）。销售应纳增值税的货物、服务，但增值税发票上未记载增值税额的，销项税额按发票上记载的结算价款乘以增值税税率确定，但本条第二款规定的情形除外； b) 按增值税直接计算法纳税的经营单位使用销售发票。 2. 对于各类印有结算价格的印花、票券，其为结算凭证，该印花、票券的结算价格已包含增值税。 第四章 施行条款 第十五条 施行效力 1. 本法自2009年1月1日起施行。 2. 本法取代下列法律： a) 1997年增值税法； b) 第07/2003/QH11号增值税法若干条款修订、补充法； 3. 废止第57/2005/QH11号《特别消费税法及增值税法若干条款修订、补充法》第2条。 第十六条 施行指引 政府根据管理要求，对本法第5条、第7条、第8条、第12条、第13条及其他必要内容作出详细规定和施行指引。 本法已由越南社会主义共和国第十二届国会第三次会议于2008年6月3日通过。 国会主席 阮富仲